6、销售折让、销售退回
（1）销售折让与销售退回折让的税收政策
税法规定：可按折让或退回后的净额计税
（2）举例
【例1】某工业企业2005年3月份赊销其产品一批，开出增值税专用发票一张，价税合计金额为117000元，增值税税率为17％，该批产品的实际成本为60000元。
当年5月份，由于部分货物质量与合同不符，该企业收到购货方退回的产品若干，价值为23400元（含税价），根据证明单开具红字增值税专用发票，余款收回。
3月份销项税额＝11.7÷（1+17％）×17％＝1.7（万元）
5月份销项税额＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（万元）（红字，冲减当月销项税额）
7、以物易物销售方式
（1）适用的税收政策
税收政策是：以物易物双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
（2）举例
【例1】A企业10月份以其生产的A产品与B企业生产的B产品兑换，双方交易的价值均为23.4万元（含税价），A产品的成本为18万元，B产品的成本为15万元，适用的增值税税率均为17％，双方互开防伪税控的增值税专用发票，当月均未验收入库但通过税务机关认证。则：
（1）A企业当期确认的增值税销项税额为（ ）万元；
（2）A企业当期确认的增值税进项税额为（ ）万元；
（3）A企业当期确认的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
【例2】地处市区的某酒厂8月份将生产的粮食白酒4吨与粮站（换取的酒给职工发放福利）的高粱兑换，双方交易的价值为23.4万元（含税价），粮食白酒的成本为8万元，高粱的成本为15万元，并互开防伪税控增值税专用发票，当月验收入库但未到税务机关认证。则：
（1）酒厂当期确认的增值税销项税额为（ ）万元；
（2）酒厂当期确认的增值税进项税额为（ ）万元；
（3）酒厂当期应缴纳的增值税为（ ）万元；
（4）酒厂当期应缴纳的消费税为（ ）万元；
（5）酒厂当期应缴纳的城建税、教育费附加为（ ）万元；
（6）酒厂当期确认的企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。
