【例3】按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列哪些情况不得开具增值税专用发票（ ）。
A.购货方购进免税药品要求开具专用发票B.消费者个人购进电脑要求开具专用发票
C.销售报关出口货物D.境内易货贸易
【例4】按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的结算方式包括（ ）。
A.预收货款 B.委托银行收款C.分期付款 D.将货物交付他人代销
【例5】税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有（ ）。
A.纳税人财务专用章 B.扣缴义务人财务专用章C.专用发票专用章 D.代开专用发票专用章
【典型例题分析】
【例1】（计算题）：某工业企业为增值税一般纳税人，取得的专用发票均为防伪税控专用发票，2004年5月购销业务情况如下：
（1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另外支付运费（取得发票）3万元，已验收入库并于当月认证通过；
（2）购进钢材20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元，已验收入库并于当月认证通过；
（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元；
（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向购买方开具的专用发票注明销售额42万元；
（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用；
（6）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。
参考答案：
（1）当期进项税额＝3.91+3×7％+1.36+（42+2.1）×13％－1.36×2
＝3.91+0.21+1.36+5.73-2.72
＝8.49（万元）
（2）当期销项税额＝42×17％＝7.14（万元）
（3）当期应纳税额＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（万元）
（4）期末留抵进项税额为1.85万元
【例2】（综合题）：某百货商场为增值税一船纳税人，5月份购销业务如下：
（1）代销服装一批，从零售总额中按10％提取的代销手续费为3.6万元；
（2）购入副食品一批，货款已付，但尚未验收入库，取得的专用发票（均为防伪税控增值税专用发票，下同）注明价、税款分别为64万元、10.88万元，并于当月认证通过；
（3）购入百货类商品一批，货款已付，取得增值税专用发票注明税款3.26万元，并于当月认证通过；购入化妆品一批，取得的增值税专用发票注明价、税款分别为60万元、10.2万元，已支付货款50％，当月未去税务机关认证。后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开具进货退出证明单的情况下，遂将进货的一半退回厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票；
（4）采取分期付款方式购入钢琴两台，已取得专用发票，注明价、税款分别为6万元、1.02万元，当月已付款40％，余额再分6个月付清，当月未去税务机关认证；
（5）采取以旧换新方式销售电冰箱136台，每台冰箱零售价3000元，对以旧换新者以每台2700元的价格出售，不再支付旧冰箱收购价；
（6）采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月收款50％，余款再分5个月收回，当月未去税务机关认证；
（7）除以上各项业务外，该百货商场本月其他商品零售总额为168万元。
