【例2】某企业本年度实现会计利润为20万元。经注册会计师（税务师）审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：一是向银行流动资金借款的利息支出5万元，借款金额为200万元，借款期限6个月；另一次是经过批准向本单位职工集资借款的利息支出7万元，集资金额50万元，借款期限12个月。企业计算应纳税所得额时：
（1）准予在所得税前扣除的利息费用是（ ）万元。
（2）纳税调增数（ ）万元。
【例3】A企业注册资本800万元，2004年初从其关联方B企业拆借资金700万元用于生产经营，本年支付利息56万元，银行同期贷款利率为5％。则：
（1）A企业允许税前扣除的利息费用为（ ）万元。
（2）A企业纳税调增数（ ）万元。
（3）B企业应缴纳营业税（ ）万元。
【例4】地处市区的某工业企业注册资金1000万元。经注册会计师（税务师）对2004年度审核发现：
（1）“财务费用”明细账贷方有在银行存款取得的利息60万元，另一笔为“投资收益”明细账购买国债的利息收入为8万元。会计分录：
借：银行存款 68万元
贷：财务费用 60万元
投资收益 8万元
◇账务处理正确，但应调减所得8万元。
（2）“财务费用”明细账借方有一笔向中国工商银行借款利息支出5万元（2004年3月1日借入资金120万元）。
◇正确，无需调整
（3）“财务费用”明细账借方另有一笔向其关联企业借款利息支出60万元（2004年1月1日借入资金600万元）。
◇存在问题：
◇纳税调整：
允许税前扣除的利息支出＝1000×50% ×5%＝25（万元）
纳税调增额＝60－25＝35（万元）
◇调表不调账
（4）该企业2004年1月1日向内部职工集资600万元，用于生产经营，实际借款利率8％。会计处理为：
◎计入财务费用的利息＝600×8%×＝48
借：财务费用 48
贷：银行存款 48
纳税调增＝48－600×5%＝18（万元）
