【例6－1】某工业企业当年在册职工1000人（其中企业职工医院、幼儿园、托儿所职工10人）。企业当年提取并发放工资总额950万元（其中生产成本450万元，制造费用100万元，管理费用200万元，营业费用140万元，在建工程50万元，应付福利费中幼儿园职工10万元）。并按会计制度规定计提了“三费”。人均月计税工资标准为800元。则：
（1）该企业准予在所得税前扣除的工资费用为（ ）万元。
纳税调增数（ ）万元。
（2）该企业准予在所得税前扣除的“工资三费”为（ ）万元。
纳税调增数（ ）万元。
参考答案：
计税工资限额＝（1000－10）×0.08×12=950.4（万元）
实发工资总额＝950－10=940（万元）
准予税前扣除金额＝940（万元）
纳税调增数＝0
实际计提的“工资三费”＝950×17.5%=166.25（万元）
准予扣除的“工资三费”＝940×17.5%=164.5（万元）
纳税调增数＝166.25－164.5＝1.75（万元）
【例6－2】接【例6－1】假设企业当年提取的工资总额950万元（其中幼儿园职工10万元）；实发工资总额为938万元（其中幼儿园职工8万元） 。则：
（1）该企业准予在所得税前扣除的工资费用为（ ）万元。
纳税调增数（ ）万元。
（2）该企业准予在所得税前扣除的“工资三费”为（ ）万元。
纳税调增数（ ）万元。
参考答案：
计税工资限额＝（1000－10）×0.08×12=950.4（万元）
计提工资总额＝950－10=940（万元）
实发工资总额＝938－8＝930（万元）
准予税前扣除金额＝930（万元）
工资纳税调增额＝940－930＝10（万元）
实际提取的“工资三费”＝950×17.5%=166.25（万元）
准予扣除的“工资三费”＝930×17.5%=162.75（万元）
三项经费纳税调增额＝166.25－162.75＝3.5（万元）
