【例1】某公司2003年核销已逾期3年的应收账款20000元，并经税务机关批准。
借：管理费用 20000
贷：应收账款 20000
◎纳税审查：假设未经税务机关批准，则应调增纳税所得额20000元。
注：所得税申报表
【例2】该公司2004年收回2003年已核销的坏账12000元，收到转账支票。
借：应收账款 12000
贷：管理费用 12000
借：银行存款 12000
贷：应收账款 12000
◎纳税审查：假设该公司收回2001年已核销坏账的应收账款12000元，仅做如下账务处理。
借：银行存款 12000
贷：应收账款 12000
存在问题：
账务调整：借：应收账款 12000
贷：管理费用 12000
调增纳税所得额12000元。
②备抵法：年末先按照一定比例计提坏账准备金；实际发生坏账时再冲减计提的坏账准备金。
◎计提时：
借：管理费用
贷：坏账准备
注：计提的基数=应收账款＋其他应收款－应收关联企业账款
计提比例为5‰
