所得税前不予扣除项目

16

融资租赁发生的租赁费不得直接扣除

《实施细则.》第十七条

17

企业经批准集资的利息支出超过同期同类商业银行贷款利率的部分，不准予税前扣除

国税发[1994]132号

18

除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税

国税函[2003]804号

19

除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除

国税函[2000]579号

20

贿赂等非法支出不得税前扣除

国税发[2000]84号

21

因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除

国税发[2000]84号

序号内容依据
22

税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分不得税前扣除

国税发[2000]84号

23

纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除

国税发[2000]84号
24

纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险不得扣除

国税发[2000]84号

25

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法的凭证，否则，不得在税前扣除

差旅费证明材料应包括：出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等

会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等

国税发[2000]84号

26

企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税前扣除折旧和维修管理费

国税函[1999]486号

27

企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除

国税发[2001]39号

28

凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除

国税函[2004]329号

29

关于纳税人支付给雇员（包括合同工、临时工）或外单位人员的工伤事故医疗费用、赔偿款的处理

纳税人发生的与生产经营有关的工伤事故，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，属于医疗费用，在“应付福利费”中开支，不得在税前扣除

穗地税发[2004]220号

30

纳税人按照国家国资局《〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》（国资事发[1995]89号）规定缴纳的资产占用费不得在税前扣除

穗地税发[2004]220号
31

纳税人根据财政部门的文件规定，将清查出的资产损失作核销所有者权益处理的，该部分资产损失在计算企业所得税时不得作纳税调整减少处理，即不得在税前扣除