■经典考题及例题
一、单项选择题
1.某铅锌矿2009年销售铅锌矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨，选矿比为30%。当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税( )。
A.16万元
B.25.2万元
C.22万元
D.36万元
『正确答案』D
『答案解析』纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，该锌矿应缴纳资源税=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(万元)
2.某油田1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨;开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税( )。
A.598.5万元
B.600万元
C.613.5万元
D.615万元
[347070102]
『正确答案』A
『答案解析』纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税=19.5(万吨)×30(元/吨)+900(万立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(万元)+13.5(万元)=598.50(万元)。
[注：天然气的单位税额为=15元/千立方米=150元/万立方米]
3.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。
A.10万元
B.12万元
C.16万元
D.20万元
[347070103]
『正确答案』A
『答案解析』纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2 = 100000(元)。
4.某煤矿企业(增值税一般纳税人)，本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元/吨。当月应纳资源税为( )。
A.2500元
B.3000元
C.7500元
D.13000元
[347070104]
『正确答案』A
『答案解析』纳税人采取分期收款结算方式的。其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。 本题当月应收取三分之一的价款，资源税按应纳税额的三分之一确定。当月应纳资源税3000÷3 ×2.5=2500元
5.(2009年)甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )。
A.12万元
B.15万元
C.32万元
D.40万元
[347070105]
『正确答案』A
『答案解析』本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税=3×80%×5=12(万元)
