第三节 税款征收
一、税款征收的原则
税收优先于罚款、没收非法所得。
（1）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。
（2）纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、没收非法所得。
二、税款征收的方式
三、税款征收制度
（一）代扣代缴、代收代缴税款制度
（二）延期缴纳税款制度
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
（三）税收滞纳金征收制度
（四）减免税收制度
（五）税额核定和税收调整制度
1.税额核定制度。
2.税收调整制度。
调整期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度
（七）税收保全措施
生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
（八）税收强制执行措施
（九）欠税清缴制度
限期缴税时限。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
建立欠税清缴制度，防止税款流失：
（1）扩大了阻止出境对象的范围
（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度。
（3）大额欠税处分财产报告制度。
（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款。
（5）建立欠税公告制度。
（十）税款的退还和追征制度
1.税款的退还。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规中有关国库管理的规定退还。
2.税款的追征。因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
（十一）税款入库制度
第四节 税务检查
一、税务检查的形式和方法
（一）税务检查的形式
（二）税务检查的方法
二、税务检查的职责
（一）税务机关有权进行的税务检查。
（二）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
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