重点、难点讲解及典型例题
纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人
(一)纳税义务人的一般规定
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
1.“境内”具体情况为：
(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
2.应税劳务：建筑业、金融保险业、电信业、文化体育业、娱乐业、服务业。(2013年8月起，交通运输业、部分现代服务业改征增值税；2014年1月起，铁路运输业和邮政业改征增值税)
【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
3.强调“有偿”提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。
【例题1·单选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。
A.从事汽车修配业务的个人
B.生产销售化妆品的生产企业
C.从事缝纫业务的个体户
D.将不动产无偿赠送他人的单位
【答案】D
【解析】选项A、B、C均属于增值税的纳税人，选项D属于营业税的纳税人。
(二)纳税义务人的特殊规定
1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
2.建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。
