税务行政处罚
税务行政处罚是税务机关根据法律、行政法规的授权对纳税人尚未构成犯罪、依法应当承担行政责任、违反税收法律法规的行为所进行的处罚。
一、税务行政处罚的原则(★)
1．法定原则
2．公正、公开原则
3．以事实为依据原则
4．过罚相当原则
5．处罚与教育相结合原则
6．监督、制约原则
二、税务行政处罚的设定和种类(★★)
(一)设定
我国税收立法权主要集中在中央。
1．全国人大及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。
2．国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
3．国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；超过限额的，应当报国务院批准。
【提示】省级及以下税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚做出具体规定，是执法行为，不是对税务行政处罚的设定。
【例题1·单选题】下列关于税务行政处罚的设
A．全国人民代表大会及其常务委员会，可以通过制定和颁布法律的形式设定各种形式的税务行政处罚
B．行政处罚的设定权集中于中央政府，国务
C．国家税务总局可以通过法规的形式设定警
D．税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过１万元
【答案】A
【解析】行政处罚的设定权集中于中央政府，除全国人大外，国务院可以通过行政法规的形式，设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；国家税务总局作为国务院直属的税收工作的主管部门，可以通过规章的形式设定警告和罚款；税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
(二)税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类主要有：
1．罚款；
2．没收非法所得；
3．停止出口退税权。
