2014年注册会计师考试《税法》考点详解一

　　在视同销售、以明显不合理的价格销售货物或提供劳务的情况下，没有实际销售价格，这时确定售价的方式有：
　　（1）按纳税人近期同类货物的售价计税；
　　（2）按其他纳税人近期同类货物的市场价格确定售价计税；
　　（3）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。
　　消费税的组成计税价格公式
　　1、委托加工的：
　　（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）
　　（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）
　　2、自产自用的：
　　（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）
　　（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）
　　3、进口的：
　　（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）
　　（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
　　组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）
　　增值税的组成计税价格公式
　　1、自产自用的
　　组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
　　如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。其计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额
　　或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）
　　2、进口的
　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额
　　如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：
　　组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

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