2016年注册会计师考试税法第一章知识点

来源：233网校 2016年1月10日

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第一章税法总论

　　知识点：税收立法与我国现行税法体系

　　（一）税收立法原则

　　1.从实际出发的原则；

　　2.公平原则；

　　3.民主决策的原则；

　　4.原则性与灵活性相结合的原则；

　　5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

　　（二）税收立法机关

　　1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律

　　举例：全国人大通过的法律：《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》；人大常委会通过的法律：《中华人民共和国车船税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》

　　2.全国人大或人大常委会授权立法

　　举例：增值税、营业税、消费税、资源税土地增值税等暂行条例

　　3.国务院制定的税收行政法规

　　举例：《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》

　　4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规

　　在我国，目前只有海南省、民族自治地区在符合规定的情况下可以制定有关税收的地方性法规。

　　5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章

　　举例：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》

　　6.地方政府制定的税收地方规章

　　举例：国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例，都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。

　　（三）我国现行税法体系

　　税法体系中各税法按立法目的、征税对象、权限划分、适用范围、职能作用的不同，可分为不同类型。

　　1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。

　　2.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。

　　3.按照税法相关税种征收对象的不同，可分为五种：

　　（1）商品和劳务税税法。主要包括增值税、营业税等税法。

　　（2）所得税税法。主要包括企业所得税法、个人所得税法。

　　（3）财产、行为税税法。包括房产税、印花税等税法。

　　（4）资源税税法。包括资源税、城镇土地使用税等。

　　（5）特定目的税税法。包括城市维护建设税、烟叶税等。

　　4.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。

　　一个国家在不同时期，由于政治经济条件和政治条件目标不同，税收制度也有着或大或小的差异。

　　我国现行税法体系

体系	项目	内容
税收实体法体系	商品和劳务税类	包括增值税、消费税、营业税和关税
	所得税类	包括企业所得税、个人所得税。
	财产和行为税类	包括房产税、车船税、印花税、契税。
	资源税类	包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税。
	特定目的税类	包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税和烟叶税。
税收程序法体系	由税务机关负责征收的税种的征收管理	按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行。
税收程序法体系	由海关机关负责征收的税种的征收管理	按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行。