第一章 税法总论
知识点：税收法定原则
税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。
（一）税法的基本原则
1.税收法定原则是税法基本原则的核心
税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素必须且只能由法律予以明确规定。
2.税法的其他基本原则
（1）税法公平原则
税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
（2）税收效率原则
税收效率原则包含两方面：一是经济效率；二是行政效率。
（3）实质课税原则
实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
（二）税法的适用原则
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原则 |
内容 |
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法律优位原则 |
（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的 |
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法律不溯及既往原则 |
（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 |
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新法优于旧法原则 |
（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱 |
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特别法优于普通法原则 |
（1）含义：对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 （2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 |
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实体从旧、程序从新原则 |
（1）实体税法不具备溯及力 （2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 |
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程序优于实体原则 |
（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 |
（三）税收法律关系
1.税收法律关系的构成
税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。
（1）税收法律关系的主体
在我国税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业等。对税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则。
（2）税收法律关系的客体
客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
（3）税收法律关系的内容
税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
2.税收法律关系的产生、变更和消灭
税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。
3.税收法律关系的保护
税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护纳税人的合法权益。
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