2006cpa全国统一考试《税法》考前试题五答案
4．【答案及解析】
(1)计算业务(1)中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
=『400000×50％x(1—13％)+10000×(1—7％)+26700+60000]÷(1—5％)
=284210．52(元)
应代收代缴的消费税：284210．52×5％=14210．53(元)
(2)计算业务(1)应缴纳的增值税
销项税额=600000×17％=102000(元)
应抵扣的进项税额
=400000×13％+(60000+26700)×17％+(10000+10000+20000)×7％
=52000+14739+2800=69539(元)
应缴纳增值税=102000—69539=32461(元)
(3)计算业务(2)中应缴纳的增值税
销项税额=585000÷(1+17％)×17％=85000(元)
应抵扣的进项税额=(85000+20000×7％)×80％=69120(元)
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