2006cpa全国统一考试《税法》考前试题五答案

2006年注册会计师全国统一考试《税法》
考前最后"T、T套题(五)参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】根据增值税的有关规定，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统
一刊号(CN)以及采用国际标准书号编写的图书、报纸和杂志，应按杂志的税率13％征
收增值税。
2．【答案】c
【解析】对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用
发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
3．【答案】c
【解析】无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税=
[180×(1—13％)+3．5)÷1．17]÷(1—25％)×25％+20×2000×0．5÷10000=
55．2(万元)
4．【答案】D
【解析】计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境
外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×(5000—2000—1800)×5％：6000
(元)
5．【答案】c
【解析】根据城建税的有关规定，经国税局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入
城建税和教育费附加的计征范围。
6．【答案】c
【解析】应纳关税=(3+5)x10％=O．8(万元)
7．【答案】A
【解析】出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，
未满3年的按规定征收。
增值额=52—30—2=20(万元)
增值率=20÷32×100％=62．5％，所以适用40％的税率和5％的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税=(20×40％一32×5％)×50％=3．2(万元)
8．【答案】A
【解析】房产税=(10000+500)×(1—20％)×1．2％=100．8(万元)
9．【答案】c
【解析】运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴
花。100000×0．5％e=50(元)
10．【答案】c
【解析】10辆×5吨×50元吨+6辆×5吨×50元吨×70％+5辆×(100元×50％+
1吨×50元／吨)×6月÷12月=2500+1050+250=3800元。
11．【答案】A
【解析】根据企业所得税的有关规定，未经中介机构评估的，固定资产和长期投资的可
收回金额一律暂定为账面余额的5％；存货为账面价值的1％。
12．【答案】D
【解析】纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以
直接扣除，不需要资本化计人有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其
注册资本50％，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
13．【答案】B
【解析】可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过10％，即：400×10％=40(万元)
应纳税所得额=400—200—40：160(万元)
14．【答案】A
【解析】个人月工资收入=(52000—9500×3)÷12=1958．33(元)
应纳个人所得税：(1958．33—1600)×5％×12=215(元)
15．【答案】D
【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务
局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚
动审批。