税法全真模拟试卷（三）

五、综合题（本题型共2题，其中第1小题18分，第2小题21分，共39分。答案中的金额用万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。根据题意，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1．红光百货商场（一般纳税人）2003年8月份发生下列购销业务：
⑴零售A型空调机300台，每台3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
⑵采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台2800元；奖品为电子石英手表，市场零售单价格200元，共计送出50只电子石英手表；
⑶收取客户购买20台A型空调机的预付款40000元，均已开具普通发票，每台3000台，因供货商的原因本期未能向客户交货；
⑷将本商场自用2年的小汽车一辆，帐面原价160000元，已提折旧30000元，以140000元的价格售出；
⑸销售给某使用单位空调机10台，已开具的增值税专用发票记账联注明价款26000元，（增值税专用发票联注明价款27000元）；
⑹购进B型空调机100台，取得增值税专用发票注明价款200000元，双方正在协商以商业汇票方式进行结算；
⑺购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，但商场因资金周转困难只支付了70%的货款，余款在下月初支付；因质量原因，退回某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台单价2000元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。
⑻购进A型空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，货款已付。
⑼为光明服装厂代销服装一批，合同规定：每件服装零售价117元，共计1000件，双方约定手续费5%（按不含税价计算）；该商贸公司每件服装实际零售价150元，本月实际销售800件并将代销清单返给光明服装厂，取得服装厂开具的增值税专用发票。
9月初，该商场增值税申报情况如下：
当月进项税额
=（420000＋300000＋200000）×17%
=156400（万元）
当月销项税额
=｛（300×3000）÷（1＋17%）＋26000｝×17%＋｛（100×2800－50×200）÷（1＋17%）｝×17%=171419.989（万元）
当月应纳增值税额
=171419.989－156400=15019.99（万元）
请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确？如有错误请指出错误之处？并正确计算应纳增值、营业税。
2．2003年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元，开发产品销售成本3500万元，产品销售税金及附加440万元；其他业务收入500万元，其他业务支出300万元；管理费用200万元，财务费用40万元；营业外收入300万元，营业外支出200万元。2004年初，经税务机关对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：
⑴管理费用200万元，其中：业务招待费40万元。
⑵财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
⑶营业外支出200万元，其中：工程毁损净支出20万元（新时期工程毁损50万元）保险公司赔偿企业损失30万元）；
⑷12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元，已记入“预收账款”账户。
⑸以开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元（销售成本100万元），已冲减“应付账款”账户。
请依据企业所得税暂行条例及有关规定，计算该企业当年应纳所得税税额。
3．某中外合资饭店中方单位出具土地使用权，外方出资500万元作为注册资本合作兴办。2003年该饭店取得业务收入4000万元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150名员工工资总额540万元，按规定提存医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金等基金108万元；支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元；交际应酬费支出40万元；转让所持有的中国境内企业股票取得的净收益20万元；装修餐厅支付费用30万元，另上交与其有关联关系的饭店管理费100万元。该饭店计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：
应纳税所得额=4000－1800－200－540－108－80－40－30－100=1102（万元）
应纳所得税额=1102×（30%＋3%）=363.66（万元）
请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定分析该饭店计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额。
4．史密斯2003年2月1日自美国来华，9月1日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自2003年1月1日起任期两年，境内企业每月支付20000元，境外企业每月支付10000美元（已在境内企业中列支）；麦克尔为境外企业雇员，2003年8月1日临时来华工作，境内企业支付20000元，境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支，2003年9月1日离境；请计算史密斯和麦克尔8月份应纳的个人所得税。（汇率：1:8.2726）。