税法全真模拟试卷答案（三）

五、综合题
1．【答案】
该商场当月增值税申报错误。
⑴收取的安装费，应并入销售金额计算应纳增值税。
⑵实物折扣不得从销售额中减除，且应按视同销售货物处理，计算缴纳增值税。
⑶收取预付款，且已开具普通发票，虽供货商本期未能向客户交货，但销售应予确认。
⑷商场自用2年的小汽车售出，销售价格未超过账面原值，不缴纳增值税。
⑸销售给最终使用单位的商品，不得开具增值税专用发票，发票应全部联次一次填开，上下联的内容和金额一致。
⑹购进B型空调机因尚未开出商业汇票，所以不得抵扣进项税金。
⑺货款未支付，不得抵扣进项税额；因质量原因，发生退货并取得厂家开具的红字发票，即应冲减本期进项税额，否则按偷税罪处理。
计算商场当月应纳增值税税额：
当月进项税额
=420000×17%－20×2000×17%＋117÷（1＋17%）×800×17%
=71400－6800＋13600
=78200（元）
当月销项税额
=［（3000＋200）×300÷（1＋17%）＋27000＋3000×20÷（1＋17%）］×17%＋［（2800×100＋200×50）÷（1＋17%）］×17%＋150÷（1＋17%）×800×17%
=152795.13＋42136.75＋17435.9=212367.78（元）
当月应纳增值税额
=212367.78－78200=134167.78（元）
当月手续费收入额
=117×800÷（1＋17%）×5%＋［150×800÷（1＋17%）－117×800÷（1＋17%）］
=4000＋（102564.1－80000）=26564.1（元）
当月应纳营业税额
=26564.1×5%=1328.21（元）
2．【答案】
⑴支付业务招待费，超过计税标准应予调整。
40－［1500×0.005＋（8500－1500）×0.003］=11.5（万元）
⑵尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元，资本性支出不得在所得税前列支。
⑶新时期工程毁损净支出20万元，计入继续施工的工程成本。
⑷预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额，再并入当期应纳税所得额统一计算缴纳企业所得税，待开发产品完工时再进行结算调整。
⑸以开发产品抵挡债务，应视同销售确认收入120万元（销售成本100万元），计算扣除流转税后计入应纳税所得额。
企业当年应纳所得税税额：
企业所得额
=8000－3500－440＋500－300－200－40＋300－200=4120（万元）
应纳税所得额
=4120＋11.5＋6＋20＋500×15%＋［120－120×5%－120×5%×（7%＋3%）－100］
=4245.9（万元）
应纳所得额税
=4245.9×33%=1404.147（万元）
3．【答案】
⑴外方人员境外社会保险费80万元不能列支；
⑵按规定交际应酬费列支数额为：
500×10‰＋（4000－500）×5‰=22.5（万元）
⑶股票取得的净收益20万元应计入应纳税所得额；
⑷装修餐厅支付费用30万元，可以扣除，若是翻修支出则不是一次扣除；
⑸上交的管理费100万元不得列支；
⑹应纳企业所得税和地方所得税税额
=（4000－1800－200－540－108－22.5＋20－30）×（30%＋3%）=435.435（万元）
4．【答案】
⑴史密斯应纳的个人所得税：
（20000＋10000×8.2726－4000）×40%－10375=29115.4（元）
史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。
⑵麦克尔应纳的个人所得税：
（20000－4000）×20%－375=2825（元）
境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。