税法全真模拟试卷（四）

五、综合题（本题型共4题，本题型共33分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数清确到小数点后两位。在答题卷上解题，答在试题卷上无效。）
1．某制药生产企业（一般纳税人），2003年11月份发生下列购销业务：
⑴购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；
⑵购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；
⑶进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；
⑷向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；
⑸外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元；
⑹采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；
⑺销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；
⑻无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；
⑼折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月既付清全部货款；
⑽将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款：
当月进项税额
=1000000×17%＋50000×7%＋120000＋80000×17%＋100000×17%=324100（元）
当月销项税额
=300000×17%＋2000000×（1－5%）×17%=374000（元）
当月应纳增值税额=374000－324100－49900（元）
请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确？如有错误请指出错误之处？并正确计算当月应纳增值税税额。
2．2003年末，某国有工业企业实现产品销售收入800万元，产品销售成本650万元，产品销售税金及附加38万元；其他业务收入200万元，其他业务支出150万元；管理费用100万元，财务费用40万元，营业外收入100万元，营业外支出120万元；当年实现利润总额2万元，并按所得税税率18%计算应纳所得税0.36万元。
经聘请的会计师事务所对该企业进行审计，核实有关账簿内容如下：
⑴管理费用50万元，其中：业务招待费8万元，新购置的一辆小汽车14万元；
⑵财务费用40万元，其中：尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息5万元；
⑶营业外支出120万元，其中：保险公司赔偿企业遭受自然灾害损失20万元；
⑷本年实际收到税务机关先征后退的增值税10万元，未计入补贴收入帐户；
⑸本年盘盈价值20万元的设备一台，已计入固定资产账户，当年提取折旧1万元。
请依据企业所得税暂行条例及有关规定，指出企业计算所得税时出现的错误，并重新计算该企业当年应纳所得税税额。
3．某设在经济特区的一中外合资经营企业，经营期20年，1997年开始生产经营，当年获利并开始享受五年的减免税优惠。2002年，总产值4500万元，出口产值1980万元；2003年总产值5500万元，出口产值4400万元；该企业2002年，企业计算的应纳税所得额850万元，缴纳所得税85万元；2003年，企业计算的应纳税所得额1200万元，上缴所得税120万元。
经检查，该企业2002年将下列支出在收入中列支：
⑴向关联企业支付管理费40万元；
⑵支付境外资本金借款利息35万元；
⑶生产车间扩建工程支出90万元；
该企业2003年将下列支出在收入中列支；
⑴向一项体育竞赛支付赞助费35万元；
⑵支付流动资金的借款利息40万元，借款本金500万元，同期商业银行贷款利率7%；
⑶列支5名外籍高级管理人员境外社会保险费30万元。
请正确计算该企业2002年、2003年应纳税所得额和应补缴的所得税。（假设地方所得税免征）。
4．中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员，2003年收入情况如下：
⑴1~12月每月取得由雇佣单位支付的工资15000元；
⑵1~12月每月取得由派遣单位支付的工资2500元；
⑶5月一次取得稿费收入8000元；
⑷6月一次取得翻译收入30000元；
⑸7月一次取得审稿收入3500元；
⑹8月取得国债利息收入6235元；
⑺10月购物抽奖取得奖金5000元；
要求：
⑴需缴纳个人所得税的收入，支付单位扣缴个人所得税时是如何计算的？
⑵王某应怎样申报纳税？