注会考试练习题一

　　（2）销售卷烟应纳消费税

　　先确定消费税税率：

　　卷烟A13500×98％÷250＝52.92元/条＞50元/条，适用消费税税率45％；

　　卷烟B12000÷250＝48元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；

　　卷烟C8750÷250＝35元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；

　　卷烟D245000÷（1+17％）÷20÷250＝41.88元/条＜50元/条，适用消费税税率30％；

　　特制卷烟14200÷1.17÷250＝48.55元/条＜50元/条，适用消费税税率30％。

　　计算应交消费税＝（500×150÷10000＋500×1.35×98％×45％）＋（600×150÷10000＋600×1.2×30％）＋（20×150÷10000＋20×1.2×30％）＋（5×150÷10000＋5×0.875×30％＋0.351÷1.17×30％）＋（20×150÷10000÷24.5×8.1＋8.1÷1.17×30％）＋10×150÷10000＋10×1.42÷1.17×30％－66.86÷2＝305.175+225+7.5+1.4775+2.176+3.791-33.43＝511.69万元。

　　（3）应纳增值税

　　①当月销项税额＝〔500×1.35×98％+600×1.2+20×1.2-5×1.35×98％+5×0.875+0.351÷1.17+8.1÷1.17+10×1.42÷1.17〕×17％＝（661.5+720+24-6.615+4.375+0.3+6.9231+12.1368）×17％＝1422.6199×17％＝241.85万元

　　②当月进项税额＝51+〔1.2×20×（1＋17％）＋3.51〕/（1＋17％）×17％＋37.89+0.51×7％＝93.52万元

　　③当月应纳增值税＝241.85-93.52＝148.33万元

　　（4）应纳城建税和教育费附加

　　①当月应纳城建税＝（511.94+148.33）×7％＝46.22万元

　　②当月应纳教育费附加＝（511.94+148.33）×3％×50%＝9.90万元