注会考试练习题一

　 某卷烟厂（增值税一般纳税人），2004年9月有关获得如下资料：

　　（1）9月2日，采取交款提货结算方式向甲商场销售卷烟A500箱，售价为13500元/箱，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价2％的优惠折扣（销售额和折扣额在同一张发票上）。

同日，销售给某知名大卖场卷烟B600箱，售价为12000元/箱，为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为3／10、1.5／20、Ｎ／30，本月25日，全部收回货款。

　　（2）9月3日，以20箱卷烟B向云南某卷烟厂换取原材料烟丝，支付差额款35100元。双方均按规定开具增值税发票。

　　（3）9月4日，9月2日向甲商场销售的卷烟A中，对方发现，有5箱商品潮湿，存在严重质量问题，商场提出退货，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送来。卷烟厂将5箱卷烟收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。

　　（4）9月7日发出7月份以预收货款方式销售给丙销售公司5箱卷烟C，每箱不含税售价8750元。另向购买方收取装卸费3510元。

　　（5）9月10日企业采取分期收款方式销售给丁公司20箱卷烟D，价款合计245000元。合同规定9月、10月每月支付81000元，11月付款83000元，9月开具普通发票81000元。

　　（6）9月1日委托某商场代销10箱特制卷烟，协议规定，商场按每箱含税售价14200元对外销售，并按该价格与卷烟厂结算。手续费按每箱500元计算，在结算货款时抵扣。9月3日产品已发给商场，9月27日商场与卷烟厂已结算。

　　（7）购进原材料辅助材料一批，不含税价格300万元，进项税额51万元，当期均已验收入库。

　　（8）进口一批烟丝，成交价折合人民币120万元，假设进口关税税率为30％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。这批烟丝已验收入库，其中的50％已经领用继续加工卷烟A。

　　已知烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率为：每标准箱150元，每标准条对外调拨价在50元以上的（含50元，不含增值税），消费税税率45％，每标准条对外调拨价在50元以下的，30％。

　　要求：根据上述资料，计算本月应纳关税、增值税、消费税、城建税和教育费附加金额。

　　（1）应纳进口环节各税
　①应纳关税＝120×30％＝36万元

　　②应纳进口环节增值税＝（120+36）÷（1-30％）×17％＝37.89万元

　　③应纳进口环节消费税＝（120+36）÷（1-30％）×30％＝66.86万元