注会考试练习题十四

　 （5）所得税：

　　①营业收入=（11000－2000）＋1000×80％=9800（万元）

　　　营业收入净额=9800-1000×80％×10％=9720（万元）

　　　收入总额=9720+10×6+380=10160（万元）

　　②1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：

　　允许扣除的计税工资总额

　　＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（万元）

　　应调增应纳税所得额

　　＝1500－1200＝300（万元）

　　③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：

　　＝1200×（14%＋2.5％）＝198（万元）

　　应调增应纳税所得额

　　＝30＋210＋22.5－198＝64.5（万元）

　　④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额

　　＝9720×3‰＋3＝32.16（万元）

　　应调增应纳税所得额

　　＝200－32.16＝167.84（万元）

　　【注释】租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。（见教材309附表一）。

　　⑤广告费和业务宣传费扣除限额
　＝9800×8.5％＝833（万元）

　　应调增应纳税所得额

　　＝1000＋100－833＝267（万元）

　　⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。

　　⑦应纳税所得额

　　＝10160－2.5－40－52－350.9－6000＋300＋64.5＋167.84＋267

　　＝4513.94（万元）

　　⑧应纳所得税税额＝4513.94×33％×50%＝744.80（万元）