注会考试练习题十四

　 1.东北地区某城市的电信企业成立于2003年，2004年发生如下业务：

　　（1）2004年实收资本比2003年增加4000万元。

　　（2）2004年拥有土地85000平方米，其中幼儿园占地1600平方米，企业内部绿化占地2000平方米，企业外部绿化占地3400平方米。

　　（3）2004年度的上半年企业共有房产原值5000万元，7月1日起企业将原值1000万元、占地面积4000平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物（签订了租赁合同），租期1年，每月租金收入10万元，2004年共收取60万元；8月10日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值500万元。

　　（4）2004年取得基础电信服务及增值电信服务收入11000万元，其中含预收2005年度电话费2000万元。（属于主营业务收入）

　　（5）销售有价电话卡面值1000万元，给予客户10％的折让，至2004年底，有80％的电话卡已到服务期，尚有20％的电话卡未到期。（属于主营业务收入）

　　（6）当年出租固定资产（除出租仓库以外）取得租金收入380万元（签订了租赁合同，全部是当年的租金收入）。

　　（7）当年各项经营成本及期间费用支出6000万元（不含应缴纳的各项税金），其中支付工资总额1500万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费30万元（未取得工会专用拨缴款收据）、职工福利费210万元、职工教育经费22.5万元（该电信企业有职工1000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除），支付业务招待费200万元，广告费1000万元，业务宣传费100万元。

　　（8）用于职工宿舍建造支出500万元。

　　请计算该公司应缴纳的各项税款。（城镇土地使用税5元/平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）。

　　2.【答案】

　　⑴印花税：

　　①新增实收资本增加应缴纳印花税

　　＝4000×0.5‰＝2（万元）

　　②租赁合同印花税

　　＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（万元）

　　全年应缴纳印花税＝2＋0.5＝2.5（万元）

　　⑵城镇土地使用税

　　＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（万元）

　　⑶房产税：

　　①自用房产应缴纳的房产税

　　＝5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（万元）
　　②出租房产应缴纳的房产税

　　＝10×6×12%＝7.2（万元）

　　③完工的职工宿舍应缴纳的房产税

　　＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（万元）

　　全年应缴纳房产税＝43.2＋7.2＋1.6＝52（万元）

　　⑷营业税金及附加

　　①出租房产及其他固定资产应缴纳的营业税

　　＝（10×6＋380）×5％＝22（万元）

　　②基础电信服务及增值电信服务收入应缴纳的营业税

　　＝（11000－2000）×3％＝270（万元）

　　③销售电话卡应缴纳的营业税

　　＝1000×（1－10％）×3％＝27（万元）

　　全年应缴纳营业税＝22＋270＋27＝319（万元）

　　④应缴纳的城建税及教育费附加

　　＝319×（7％+3%）＝31.9（万元）

　　全年应缴纳营业税及附加＝319＋31.9＝350.9（万元）