2006年注册会计师税法模拟题五

五、综合题。
1.北京市某卷烟厂（增值税一般纳税人），2005年9月有关获得如下资料：
（1）9月2日，采取交款提货结算方式向甲商场销售A卷烟500箱，售价为13500元/箱（不含税），由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予商场售价2％的优惠折扣（销售额和折扣额在同一张发票上）。同日，销售给某知名大卖场B卷烟600箱，售价为12000元/箱（不含税），为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为3／10、1.5／20、Ｎ／30，本月22日，全部收回货款。
（2）9月3日，以20箱B卷烟向云南某卷烟厂换取原材料烟丝，支付差额款35100元。双方均按规定开具增值税发票。
（3）9月4日，7月2日甲商场发现，从该卷烟厂购入的A卷烟中有5箱商品潮湿，存在严重质量问题，提出退货，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送来。卷烟厂将5箱卷烟收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
（4）9月7日，发出7月份以预收货款方式销售给丙销售公司C卷烟5箱，每箱不含税售价8750元。另向购买方收取装卸费3510元。
（5）9月1日，委托某商场代销10箱特制卷烟，协议规定，商场按每箱含税售价14200元对外销售，并按该价格与卷烟厂结算。手续费按每箱500元计算，在结算货款时抵扣。9月3日产品已发给商场，9月27日商场与卷烟厂已结算。
（6）购进原材料辅助材料一批，不含税价格300万元，进项税额51万元，当月已通过增值税防伪税控系统认证。
（7）进口一批烟丝，成交价格折合人民币120万元，假设进口关税税率为30％。另从报关地运到企业，支付运费5000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。这批烟丝已验收入库。
已知烟丝消费税税率30%，卷烟消费税税率为：每标准箱150元，每标准条对外调拨价在50元以上的（含50元，不含增值税），消费税税率45％，每标准条对外调拨价在50元以下的，30％。
要求：
（1）计算本月应纳进口环节各税；
（2）计算销售卷烟应纳消费税；
（3）计算该卷烟厂本月应缴纳的增值税；
（4）计算应缴纳的城建税和教育费附加金额。
2.上海市某公司系国有独资企业，为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2005年度有关生产、经营情况如下：
⑴期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库。
⑵生产领用外购化妆品2600万元，发生其他生产费用1000万元，生产成套化妆品40万件，每件成套化妆品单位成本90元。
⑶销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，取得销售金额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
⑷2005年10月3日，销售外购的商标权的所有权取得销售收入100万元。该商标权为2005年2月1日购进并投入使用，支付外购金额60万元，在使用期内按10年期限计算摊销。
⑸发生产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为40万元。
⑹7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税税额），10月取得保险公司赔款10万元。财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。
⑺从境内联营企业分回税后利润37万元，适用税率为15％，正处于减半期间；
⑻本年度查补2004年度消费税、城建税及教育费附加6万元，企业所得税2万元。
⑼本年度新上技改项目，符合技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策，购置国产设备400万元（本题目不考虑折旧），上年度应纳企业所得税税额为420万元。
已知企业所得税税率33％，消费税税率30％，教育费附加征收率3％。
要求：
（1）计算该公司2005年所得税前可以扣除的销售税金及附加
（2）计算该公司2005年计算企业所得税时的收入总额；
（3）计算该公司2005年所得税前可以扣除的销售成本；
（4）计算该公司2005年业务招待费调整应纳税所得额的金额；
（5）计算该公司2005年意外事故所得税前可以扣除的金额；
（6）计算该公司2005年应纳税所得额；
（7）计算该公司2005年实际缴纳税所得额。
计算该公司2005年应缴纳的企业所得税。
3.某设在天津经济技术开发区的生产性外商投资企业，1999年开业，注册资本2000万美元，形成A生产项目并从当年起获利。2000年追加投资1500万美元，形成第B生产项目，该项目从2001年起投产，当年取得利润100万元。2005年该企业应纳税所得额50万元，其中A项目30万元，B项目20万元，已预缴企业所得税8万元。2006年初经会计事务所审核，发现以下项目需要调整：
（1）A项目取得B股股票转让净收益20万元，计入资本公积金。
（2）企业境内投资取得股息5万元，已并入B项目的应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率为15％。
（3）A项目企业与境外咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，收取咨询费收入50万元，未计入应纳税所得额，该境外咨询企业派人来华参与咨询业务。
（4）B项目有2002年到期的应付未付款20万元，债权人没有要求偿还。
（5）A项目国库券到期利息收入4万元和国库券转让收入5万元未计入会计利润。
（6）该企业的外国投资者从该企业分得利润20万元，汇往境外。
要求：（1）说明该企业可以享受哪些税法规定的税收优惠，
（2）逐项说明调整理由，计算该企业2005年度应缴纳的企业所得税。
4.中国公民王某系在国内某单位任职，2006年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3000元，当月奖金1000元，季度奖2000元；取得2005年年终奖12000元。
（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出10000元通过希望工程基金会捐给希望工程。
（3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税600元。（4）因发生交通事故，车辆损失3000元，保险公司赔款2000元；另外取得教育储蓄存款利息3000元。
（5）将1999年8月购入并居住的一套住房（购入价格35万元）和2005年7月购入并居住的一套住房（购入价格40万元）分别以50万元和48万元的价格转让给他人；
（6）将一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，当月支付房屋修缮费200元，已经按规定缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税；
（7）将一套已居住2年的住房（市场价格为20万元）与他人交换一套四居室住房（市场价格45万元），支付差价25万元；
（8）参加一项有奖竞赛活动，获得奖励商品房一套（市场价格为15万元）。
要求：
（1）计算2006年3月取得工资和各项奖金收入应缴纳的个人所得税税额；
（2）计算2006年3月担任技术顾问取得收入应缴纳的个人所得税税额（假定不考虑营业税费）；
（3）计算2006年3月出版专著取得收入应缴纳的个人所得税税额；
（4）计算2006年3月保险公司赔款和教育储蓄存款利息应缴纳的个人所得税税额；
（5）计算2006年3月销售住房应缴纳的营业税；
（6）计算2006年3月出租住房应缴纳的房产税；
（7）计算2006年3月应缴纳的契税；
（8）计算2006年3月出售住房应缴纳的个人所得税税额；
（9）计算2006年3月出租住房应缴纳的个人所得税税额；
（10）计算2006年3月获得奖励商品房一套应缴纳的个人所得税税额。
请根据税法规定，计算王某2006年3月应缴纳的营业税、房产税、契税和个人所得税。
附：个人所得税税率表
级数全月应纳税所得额税率（%）
1不超过500元的5
2超过500元~2000元的部分10
3超过2000元~5000元的部分15
4超过5000元~20000元的部分20
5超过20000元~40000元的部分25
6超过40000元~60000元的部分30
7超过60000元~80000元的部分35
8超过80000元~100000元的部分40
9超过100000元的部分45