2006年《税务代理》模拟试卷及答案（三）

五、综合分析题二
1、要求：根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，计算应补各税费金额，并作出相应的调账分录。（列出计算过程，每一步骤计算结果按四舍五入原则保留小数点后两位）
甲企业为商品流通企业一般纳税人，该企业主要从事电子产品的销售以及培训服务。2005年1月，某注册税务师接受委托，对该企业2004年度的纳税情况进行审查，取得相关资料如下：

A、基本情况


1、甲企业2004年度利润表如下：（单位：人民币元）其他业务利润中，其他业务收入为200000元，其他业务支出为80000元。
2、该企业实行计税工资办法，每人每月800元，该企业2004年度全年平均职工人数为50人。
3、各种存货的计价采用实际成本法。

B、纳税审查情况
1、审查工资计算表，厂长、副厂长1960元/月，部门正主任两人，每人1600元/月，部门副主任两人，每人1500元/月，其余44名职工工资奖金为每人1200元/月。企业计提工资时分录分别为：
借：管理费用　　　　　　　　　7520
营业费用　　　　　　　　　55400
贷：应付工资　　　　　　　　　62920
借：应付工资　　　　　　　　　62920
贷：现金　　　　　　　　　　　62920
企业并按工资数额计提了三项经费。经审查，企业1～12月工资计算及会计分录相同。
2、审查“预提费用”账户，发现企业预提本年度1～11月份房租220000元，企业预提时会计分录为：借：管理费用　　　　　　　　　20000　　
贷：预提费用　　　　　　　　　20000
12月360＃凭证记载企业支付全月房租240000元，企业支付时的分录为：
借：管理费用　　　　　　　　　240000　　
贷：银行存款　　　　　　　　　240000
3、3月20＃凭证记载企业在销售电子产品的同时提供该产品使用培训服务，共收取培训费20000元，企业会计分录为：
借：银行存款　　　　　　　　　20000　　
贷：其他业务收入　　　　　　　20000
并按此数额计提了营业税、城市维护建设税和教育费附加。
4、5月20＃凭证记载企业上一年度收取的包装物押金20000元，到期包装物未收回，企业账务处理为：借：其他应付款　　　　　　　　20000　　
贷：营业外收入　　　　　　　　20000 来源：www.examda.com
5、8月36＃凭证记载企业给关系单位赞助支出10000元，企业会计分录为：
借：营业外支出　　　　　　　　10000　　
贷：银行存款　　　　　　　　　10000
6、12月30＃凭证记载企业领用库存商品一台用于办公室用，企业账务处理为：
借：固定资产　　　　　　　　　5000　　
贷：库存商品　　　　　　　　　5000
7、12月110＃凭证记载企业购进一批商品，取得的增值税专用发票上注明价税100000元，税款17000元，货款尚未支付。企业会计分录为：
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　100000　　
应交税金－应交增值税（进项税额）　　17000　　
贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　117000
8、12月120＃凭证记载企业预提下年度的会议费。会计分录为：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　10000　　
贷：预提费用　　　　　　　　　　　　　　10000

C、其他情况说明
1、该企业增值税税率为17％，12月底“应交税金－应交增值税”账户无余额。
2、城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％。