2006年注册会计《税法二》模拟试卷（四）

三、计算题

1、答案:（1）C（2）A（3）B（4）D

解析:

（1）单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税＝[（5000－800）×15％－125]×12＋[2000×10％－25]×12＋（24000×10％－25）＝6060＋2100＋2375＝10535（元）。


（2）个人直接捐赠不得在税前扣除。为国内某单位进行工程设计所得应缴纳个人所得税＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）。
（3）80000×（1－20％）×20％＝12800（元），在境外已纳税额12000元可全额扣除。特许权使用费所得在我国境内应纳税额＝12800－12000＝800（元）。
（4）住房出租应纳税额＝（3000－500－800）×10％×12＝2040（元）。
工资薪金收入应补缴税额＝[（5000＋2000－800）×20％－375]×12－6060－2100＝2220（元）
全年应纳税额＝10535＋2220＋10000＋800＋2040＝25595（元）。

2、答案:（1）D（2）C（3）D（4）D

解析:

（1）企业签订的加工承揽合同缴纳的印花税额＝（10＋30）×10000×0.5‰＝200（元）。
（2）运输合同应缴纳的印花税＝（80＋50－15－10）×10000×0.5‰＝525（元）。
（3）企业签订的以物易物合同应缴纳的印花税额＝（40＋40）×0.3‰＝240（元）。
（4）该项业务所涉及的印花税＝400×0.05‰×10000＋400×0.5‰×10000＝2200（元）。

四、综合分析题

1、答案:（1）D（2）D（3）C（4）A（5）B（6）D

解析:

（1）会计上已提坏账准备＝200－90＋10－20＝100（万元）。
税法上允许提取的坏账准备＝4500×5‰－3200×5‰＋10－20＝－3.5（万元）。
该企业计提的坏账准备应调整的应纳税所得额＝100－（－3.5）＝103.5（万元）。
（2）广告费扣除限额＝（8000＋600）×2％＝172（万元）。
广告费应调增应纳税所得额＝280－172＝108（万元）。
（3）业务招待费扣除限额＝（8000＋600－400）×3‰＋3＝27.6（万元）。
业务招待费调整应纳税所得额＝105－27.6＝77.4（万元）
（4）计税工资扣除限额＝500×800×12＝480（万元）。
已提列入成本费用的工资额＝560－12＝548（万元）。
该企业的工资支出应调整应纳税所得额＝548－480＝68（万元）。 来源：www.examda.com
（5）应付福利费税前扣除限额＝480×14％＝67.2（万元）。
应付福利费应调整应纳税所得额＝560×14％－67.2＝11.2（万元）。
（6）企业提取的工会经费应调增应纳税所得额＝560×2％＝11.2（万元）。
提取的教育经费应调增应纳税所得额＝560×1.5％－480×1.5％＝1.2（万元）。
应纳税所得额＝1000＋103.5＋108＋77.4＋68＋11.2＋11.2＋1.2＝1380.5（万元）
应纳企业所得税＝1380.5×33％＝455.57（万元）。

2、答案:（1）D（2）D（3）BC（4）D（5）A（6）D

解析:

（1）该企业2000年度为获利年度，2000～2001年免税，2002～2004年减半征收。2002年度该合资经营企业应缴纳的所得税额＝（40－20）×15％×50％＝1.5（万元）。
（2）准许扣除的交际应酬费用＝6500×3‰＋3＝22.5（万元）。
（3）外资企业的公益、救济性捐赠可以全额扣除；因自然灾害造成的原材料损失税前可以扣除。
（4）2005年是两免三减半后的第一年，出口产值＝4680÷6500×100％＝72％，大于70％，可以享受继续减半优惠，减半后的税率为10％。
会计利润＝6500－4300－860－16－328＋20－57＋60－230＝789（万元）。
应纳税所得额＝789－60＋22＋7＋（28.5－22.5）＋（16－5.2×2）＝769.6（万元）。
应缴所得税＝769.6×10％＝76.96（万元）。
（5）2005年外方应分得的税后利润＝（789－76.96）×50％＝356.02（万元）。
（6）外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额＝（356.02－30）×60％÷（1－10％）×10％×40％＝8.69（万元）。
2006年注册会计《税法二》模拟试卷（一）
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