2006年全国注册会计师考试《税法》试题

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1）计算1～6月工资应缴纳的个人所得税。
　　（2）计算奖金应缴纳的个人所得税。
　　（3）计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。
　　（4）计算股息、红利应缴纳的个人所得税。
　　（5）计算1～6月租金收入应缴纳的营业税。
　　（6）计算1～6月租金收入应缴纳的城市维护建设税。
　　（7）计算1～6月租金收入应缴纳的教育费附加。
　　（8）计算1～6月租金收入应缴纳的房产税。
　　（9）计算1～6月租金收入应缴纳的个人所得税。
　　五、综合题（本题型共3题，每小题10分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
　　1、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2005年12月有关生产经营业务如下：
　　（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。
　　（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2％的销售折扣。
　　（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。
　　（4）销售已使用半年的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入65.52万元，3辆进口小汽车固定自产的原值为62万元，销售时账面余值为58万元。
　　（5）购进机械设备取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用。
　　（6）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用5万元、装卸费用3万元。
　　（7）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。
　　（8）当月发生意外事故损失库存原材料金额35万元（其中含运输费用2.79万元），直接计入"营业外支出"账户损失为35万元。
　　2005年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：
　　①申报缴纳的增值税＝[430+600×（1－2％）+50]×17％－[3.4+102+（20+5+3）×7％+1.2－35×17％]＝181.56－102.61＝78.95（万元）
　　②申报缴纳的消费税＝[430+600×（1－2％）+50]×8％＝85.44（万元）
　　（说明：该企业生产的小汽车均适用8％的消费税税率，C型小汽车成本利润率8％）
　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：
　　（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。
　　（2）2005年12月该企业应补缴的增值税。
　　（3）2005年12月该企业应补缴的消费税。 来源：www.examda.com
　　（4）假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？
　　2、某制药企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。职工人数1200人（其中医务室人员30人，幼儿园老师10人，临时工20人）。2005年度相关生产经营业务如下：
　　（1）企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地3000平方米。
　　（2）企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨，其中由6辆只在厂区内行驶，没有领取行驶执照），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。
　　（3）当年销品共计12000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
　　（4）全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）
　　（5）全年计入成本、费用中的实发工资总额为1400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
　　（6）3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己复旦的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。
　　（7）所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向关联企业支付借款1500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。
　　（8）所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。
　　（9）所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
　　（说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元）
　　根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数：
　　（1）计算应缴纳的城镇土地使用税。
　　（2）计算应缴纳的车船使用税。
　　（3）计算应缴纳的增值税。
　　（4）计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
　　（5）计算超过税前扣除标准的工资费用。
　　（6）计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。
　　（7）计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。
　　（8）计算超过扣除标准的财务费用。
　　（9）计算超过扣除标准的广告费用。
　　（10）计算超过扣除标准的业务招待费用。
　　（11）计算超过扣除标准的业务宣传费。
　　（12）计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。
　　（13）计算应缴纳的企业所得税。