五、综合题(本题型共3题，第1题8分，第2题12分，第3题10分，共30分。要
每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。求列出计算步骤)
1、某市一卷烟生产 企业 为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下:
(1)期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2 000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经 税务 机关认定的运输公司开具的普通发票；
(2)生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2 500标准箱(每标准条200支，调拨价格均大于50元)、雪茄烟500箱；
(3)经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收人3 600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收人2 400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；
(4)取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收人21.06万元，已向对方开具了普通发票；
(5)销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收人600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收人35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收人7.02万元；
(6)月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，经认定短缺的烟丝属于非正常损失。
(注:卷烟消费税比例税率45%,雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证)
要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:
(1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收人的销项税额；
(2)计算12月份销售雪茄烟与押金收人的销项税额；来源：www.examda.com
(3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额；
(4)计算12月份应抵扣的进项税额；
(5)计算1z月份应缴纳的增值税；
(6)计算12月份与销售卷烟相关的消费税；
(7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税
(8)计算12月份应缴纳的消费税；
(9)计算12月份应缴纳的城市维护 建设 税和教育费附加。
2.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，2004年度有员工1 000人(其中医务人员10人、在建工程人员5人)。企业全年实现收人总额一8 000万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额7 992万元，实现利润总额8万元，已缴纳企业所得税2.16万元。后经聘请的会计师事务所审计，发现有关税收问题如下:
(1)扣除的成本费用中包括全年的工资费用1 100万元，职工工会经费、职工福利费和职工教育经费192.5万元。按照税法规定，当地确定的人均月计税工资标准为900元，该企业未成立工会组织，所提工会经费也未上交；
(2)企业年初结转的坏账准备金贷方余额1.2万元，当年未发生坏账损失。企业根据年末的应收账款余额180万元，又提取了坏账准备金1.08万元；被投资公司分回的税后股息38万元；
(4)当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用(本题不考虑该项固定资产折旧)，企业支付给银行的年 利息 费用共计12万元全部计入了财务费用；
(5)企业全年发生的业务招待费45万元、业务宣传费60万元全都作了扣除；
(6) 12月份，以使用不久的一辆公允价值47万元的进口小轿车(固定资产)清偿应付账款50万元，公允价值与债务的差额债权人不再追要。小轿车原值50万元，已提取了折旧20%；清偿债务时企业直接以50万元分别冲减了应付账款和固定资产原值；
(7) 12月份转让一项无形资产的所有权，取得收人60万元未作收人处理，该项无形资产的账面成本35万元也未转销；
(8) 12月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价20万元、市场销售价格23万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存 商品 ，按市场销售价格计算的增值税销项税额3.91万元与成本价合计23.91万元计人了“营业外支出”账户；
(9)“营业外支出”账户中，还列支有上半年缴纳的税款滞纳金3万元、银行借款超期的罚息6万元、给购货方的回扣12万元、意外事故损失8万元、非广告性赞助10万元，全都如实作了扣除。
(注:被投资企业的企业所得税税率24% )
要求:按下列顺序回答问题，每问均为共计金额:
(1)计算工资费用应调整的应纳税所得额；
(2)计算职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额；
(3)计算提取的坏账准备金应调整的应纳税所得额；
(4)计算国债利息、税后股息应调整的应纳税所得额；
(5)计算财务费用应调整的应纳税所得额；
(6)计算业务招待费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；
(7)计算清偿债务应调整的应纳税所得额；
(8)计算转让无形资产应缴纳的流转税费；
(9)计算转让无形资产应调整的应纳税所得额；
(10)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
(11)计算除公益性捐赠以外的其他营业外支出项目应调整的应纳税所得额；
(12)计算审计后该企业2004年度应补缴的企业所得税。
