参考答案
一、单项选择题
1.「答案」D
「解析」某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照4％的征收率减半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（万元）
2.「答案」D
「解析」对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。
3.「答案」C
「解析」无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。
代收代缴的消费税＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（万元）
4.「答案」D
「解析」计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）
5.「答案」C
「解析」
应交增值税100万元
应交城建税＝100×5％＝5（万元）
滞纳金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（万元）来源：www.examda.com
合计＝100＋5＋1.05＝106.05（万元）
6.「答案」A
「解析」应纳关税＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（万元）
7.「答案」A
「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。
增值额＝52－30－2＝20（万元）
增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（万元）
8.「答案」A
「解析」房产税＝（10000+500）×（1-20%）×1.2%＝100.8（万元）
9.「答案」C
「解析」运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴花。100000×0.5‰＝50（元）
10.「答案」C
「解析」10辆×5吨×50元/吨＋6辆×5吨×50元/吨×70%+5辆×（100元×50%+1吨×50元/吨）×6月/12月＝2500＋1050＋250＝3800元。
11.「答案」C
「解析」100－30－40＝30（万元）
12.「答案」D
「解析」纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
13.「答案」B
「解析」可以作为费用列支的佣金和手续费不得超过10％，即：400×10%＝40（万元）
应纳税所得额＝400－200－40＝160（万元）
14.「答案」A
「解析」应纳税所得额＝100000×（1-20%）＝80000（元）
公益救济性捐赠税前扣除限额＝80000×30％＝24000（元）
应纳税额＝（80000－24000）×20%×（1-30%）＝7840（元）
15.「答案」D
「解析」纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
