四、计算题
1.「答案」
（1）每箱关税完税价格＝（1000＋100＋100＋50）×8＝10000（元）
关税＝10000×10×20％＝20000（元）
（2）消费税
①消费税适用比例税率的价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－30％）÷10（箱）÷250（条）＝69.43（元）/条
②69.43元/条>50元/条，适用税率45％
③进口卷烟组成计税价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－45％）＝220909.09（元）
④应交消费税＝220909.09×45％＋10×150＝100909.09（元）
（3）应交增值税＝（10000×10＋20000＋100909.09）×17％＝37554.55（元）
2.「答案」
（1）转让写字楼取得的收入＝10000万元。
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为1000万元：
②房地产开发成本为2000万元；
③房地产开发费用为：
（100－50）＋（1000＋2000）×5%＝50＋150＝200（万元）
④与转让房地产有关的税金
10000×5％×（1＋7％＋3％）＝550（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除为：
（1000＋2000）×20%＝600（万元）
⑥扣除项目金额合计＝1000＋2000＋200＋550+600＝4350（万元）
（3）计算转让房地产的增值额：
10000－4350＝5650（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：
5650÷4350≈129.89%
（5）计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税＝5650×50％－4350×15％＝2825－652.5＝2172.50（万元）
3.「答案」
（1）1994年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税为：
94年企业所得税税额=100*15%=15（万元）
（2）1995、1996年2年免税
（3）1997、1998、1999年3年减半征税，3年应纳所得税税额为：
（310＋350＋340）×15%÷2=75（万元）
（4）2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10%，3年企业所得税税额为：
（680＋700＋620）*10%=200（万元）
（5）从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额
=（900＋1100）*15%=300（万元）
（6）11年共纳企业所得税=15＋75＋200＋300＝590（万元）
（7）2002年再投资退税额
再投资额限额=（620－62）*40%=223.2（万元）＜280（万元）
再投资退税额=223.2*（1-10%）*10%*40%=9.92（万元）
（8）99年再投资退税额
再投资额限额=1100×（1－15％）×40%＝374（万元）＞255（万元）
再投资退税额=255÷（1-15%）*15%*40%＝18（万元）
再投资退税额合计＝9.92＋18＝27.92（万元）
4.「答案」
（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
代收代缴消费税的组成计税价格
＝[400000×50％×（1－13％）＋10000×（1－7％）＋26700＋60000]÷（1－10%）＝300000（元）
应代收代缴的消费税=300000×10%=30000（元）
（2）计算业务（1）应缴纳的增值税
销项税额=600000×17%=102000（元）
应抵扣的进项税额＝400000×13%＋10200＋（10000＋10000＋20000）×7%
＝52000＋10200＋2800
＝65000（元）
应缴纳增值税＝102000－65000＝37000（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（85000+20000×7%）×80%=69120（元）
应缴纳增值税=85000－69120＝15880（元）来源：www.examda.com
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
销项税额＝500×400×（1＋10%）×17%＝37400（元）
进项税额转出＝（91650－4650）÷（1－13％）×13%＋4650÷（1－7%）×7%
＝13000＋350
＝13350（元）
应抵扣的进项税额＝34000－13350＝20650（元）
应缴纳增值税＝37400－20650＝16750（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
销售摩托车应纳增值税=41600÷（1+4%）×4%×50％=800（元）
押金收入应纳增值税=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）
