四、综合题
1．【答案及解析】
(1)纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出，或不列、少列收入等手段，不缴、少缴税款的均属偷税行为。
(2)偷税数额=90×33％=29．7(万元)。
(3)处罚判断：偷税税额占应纳税额比例为29．7÷(100+200+28+50+29．71×100％=7．28％该纳税人偷税数额虽超过1万元，但偷税占应纳税额不到10％，应按《征管法》中有关规定处罚：由税务机关追缴其偷税款，处以偷税数额50％以上5倍以下罚款。
本题考核偷税的界定与相关的处罚规定，包括:
(1)什么是偷税；
(2)偷税与偷税罪标准差异：只有偷税的绝对数额和相对数额同时达到标准，才确认为偷税罪；
(3)处罚规定。
2．【答案及解析】
(1)自产服装发放职工应视同销售计算增值税销项税，没有同类价格的要计算组成计税价格。增值税销项税额=20万元×(1+10％)×17％=3．74(万元)
(2)补交城建税=3．74×7％=O．26(万元)
(3)补交教育费附加=3．74×3％=0．11(万元)
(4)调增应纳税所得额=20×(1+10％)一0．26—0．11=21．63(万元)补缴所得税=21．63×33％=7．14(万元)
(5)该公司共应补税=3．74+O．26+7．14=11．14(万元)
(6)判断该公司的违法行为及程度该公司的行为属于偷税，偷税数额占应纳税额的比重为：11．14÷(88+11．4)×100％=11．21％这里注意教育费附加不是税，少缴的教育费附加不作为计算偷税比重的因素。该公司属于偷税罪范畴，税务机关除追缴偷税税款外，可处以所偷税款50％1：2 t-_5倍以下的罚款。因为该公司偷税数额占应纳税额10％以上，并且偷税数额在1万元以上，应提交司法机关，处纳税人3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
(7)该公司给职工童装的实物所得没有扣缴个人所得税，应由税务机关追缴税款，并处该公司应扣未扣个人所得税的50％以上3倍以下的罚款。
本题目考点在于：(1)增值税视同销售的税务处理和对其他税种的影响；
(2)偷税行为的税务行政处罚；
(3)偷税罪的确认和刑事处罚标;
(4)对扣缴义务人未履行扣缴义务的处理。
