四、计算题
1．【答案及解析】
(1)可从销项税中抵扣进项税 =17000×(1—10％)+2000×7％+150000÷5÷(1+13％)×13％×(1—30％)一[(18093—93)÷(1—10％)×10％+93／(1—7％)×7％]：15300+140+2415．93一[2000+7]=15848．93(元)
(2)该农机厂当月应缴纳的销项税=(50000+2000+1000)÷(1+17％)×17％+(150000+150000÷5)÷(1+13％)×13％=7700．85+20707．96=28408．8l(元)
(3)该农机厂当月应纳的增值税=28408．8l一15848．93—2000=10559．88(元)
2．【答案及解析】
(1)该厂当期增值税进项税 =17000+34000+850+60=51910(元)
(2)该厂当期增值税销项税 =(60000+140000)×17％=34000(元)
(3)该厂当期应纳增值税=34000—51910=一17910(元)形成留抵税额
(4)该厂当期应纳消费税=60000×、10％一100000×50％x 10％=1000(元)
注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率10％；零售环节缴纳消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，消费税税率5％。
(5)商店销售戒指应纳的流转税应纳增值税：230000÷(1+17％)×17％一140000×17％：33418．8—23800=9618．80(元)应纳消费税=230000÷(1+17％)×5％=9829．06(元)
3．【答案及解析】
本题涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税、契税的混合计算甲企业
(1)甲企业办公楼销售价款=3500(万元)
(2)甲企业办公楼评估价格=5000×60％=3000(万元)
(3)补缴土地出让金交纳契税=80×3％：2．4(万元)甲企业支付地价款及相关税费=80+2+2．4= 84．4(万元)
(4)甲企业交易过程中营业税=(3500—80)×5％=171(万元)减除土地使用权购置或受让原价后作为计税依据。交易过程中城建税=171×7％=11．97(万元)交易过程中教育费附加=171×3％=5．13(万元)交易过程中交纳印花税=3500×O．5％0：1．75(万元)
(5)土地增值额：3500一(3000+84．4+171+11．97+5．13+1．75)=3500—3274．25=225．75
(万元)225．75／3274．25=6．9％，用30％的税率土地增值税=225．75×30％=67．73(万元)乙企业交易过程中交纳印花税=3500×0．5％o=1．75(万元)交纳契税=3500×3％=105(万元)
4．【答案及解析】
(1)绘画出场费收入应纳的个人所得税款=30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元)
(2)A、B两国收入应纳的个人所得税款
①A国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=150000×(1—20％)×20％×(1—30％)=16800(元)李某在A国实际缴纳的税款(12000元)低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4800元(16800—12000)。
②B国收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)=10000×20％=2000(元)
李某在B国实际缴纳税款(2500元)超出了抵扣限额。因此，只能在限额内抵扣2000元。不用在我国补缴税款。
(3)取得保险赔款20000元，可免征个人所得税。
(4)贷款利息应纳的个人所得税款=5000×20％=1000(元)
该题目考点在于：
(1)绘画出场费收入属于劳务报酬收入，计税所得超过20000元的，实行加征；
(2)境外所得分国计算限额的方法和境外已纳税款的处理；(3)免税规定。
