2007年注册会计税法摸拟试题及答案（二）

模拟试卷(二)参考答案及解析
一、单项选择题
1．「答案」B
「解析」一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。
2．「答案」A
「解析」4.5=（77.22-24.57）÷（1+17％）×10％计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。
3.「答案」C「解析」对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。个体经营是指雇工7人（含7人）以下的个体经营行为。
4.「答案」B「解析」（2+4）×7％=0.42（万元）
5.「答案」C「解析」如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照"货价加运费"两者总额的千分之三计算保险费。（200+lO）×（1+3‰）=210.63（万元）
6.「答案」D「解析」生产并销售的原盐和连续加工精盐使用的原盐应缴纳资源税。连续加工精盐使用的原盐可按产出精致盐需要原盐的数量换算。
该盐场应纳资源税为：（200+30÷O.5）×25= 6500（元）
7.「答案」B「解析」2000×50％成新度折扣率=1000（万元）。
8.「答案」D「解析」纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳土地使用税。纳税单位无租使用免税单位房产的，应由使用人代为缴纳房产税。
9.「答案」C「解析」购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。
10.「答案」D「解析」城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。
11.「答案」A「解析」以实物换取房屋属于房屋的买卖应缴纳契税；购买高级轿车不在契税的征税范围；以划拨方式取得土地使用权不缴纳契税，经批准转让时补缴土地出让的契税；等价交换土地使用权不缴纳契税。
12．[答案]D [解析］未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的50％以上5倍以下的罚款。
13．［答案］A
［解析］对房地产开发企业预售收入确认时，其开发经济适用房预售收入的毛利率不得低于3％。
14.「答案」B「解析」甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产计算财产转让所得的所得税。计算转让所得时可以扣除该财产的成本和缴纳的增值税金。
甲企业债务重组收益=180.8-140×1.17％+（140-130）=27（万元）
或=180.8-140×17％一130=27（万元）
甲企业应纳所得税=27×33％=8.91（万元）
15.「答案」B
「解析」按照全国人大常委会通过的税法和全国人大、国务院颁布的法规、条例规定享受统一减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延长延续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超过7年。
16.「答案」B
「解析」特别注意个人出租土地使用权取得的所得属于财产租赁所得，不属于特许权使用费所得。
17.「答案」C
「解析」转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15％。
18.「答案」C
「解析」对税务代理人违反税收法律法规，造成纳税人未缴或少缴税款的，除由纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴少缴税款的50％以上3倍以下的罚款。
19.「答案」B
「解析」考核点在于起诉的时限。由于税务机关不告知使当事人逾期起诉的，起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时计算。但最长不得超过2年。
20.「答案」C
「解析」国家赔偿以支付赔偿金为主要方式，如果赔偿义务机关能够通过返还财产或者恢复原状实施国家赔偿的，应当返还财产或者恢复原状。
二、多项选择题1.「答案」AC
「解析」主管税务机关接到申请后，经审核，纳税人缴税和专用发票发售情况无误，且纳税人预缴增值税余额大于本次预缴增值税的，不再预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴增值税大于预缴增值税余额的，应按差额部分预缴后再发售专用发票。
2.「答案」ABC
「解析」以物易物双方都视同销售计算销项税，尽管都取得了增值税发票，但甲厂取得生产材料可以抵扣进项税，而乙厂取得锅炉属于固定资产，不能抵扣进项税。
3.「答案」ACD
「解析」应征消费税货物没有适用增值税低税率的产品。
4.「答案」ABD
「解析」个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。
5.「答案」ACD
「解析」纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
6.「答案」AB
「解析」运往境外修理的机器，海关以审定的正常修理费和料件费估定完税价格。
7.「答案」ABD
「解析」原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围。
8.[答案]CD
[解析]纳税人应进行土地增值税的清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，以及取得销售 (预售)许可证满3年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
9.「答案」ACD
「解析」盐场的盐滩、大理石采石场、机场场内道路都属于享受土地使用税优惠政策的项目；煤矿矿区办公室照章征税。
10.「答案」ABCD
「解析」土地使用权出让合同、二手房转让合同、商品房销售合同、版权转让合同均按产权转移书据征收印花税。
11.「答案」ABC
「解析」ABC应计入应纳税所得额计征企业所得税，D属于由指定用途的补贴，不计入应纳税所得额。
12.「答案」BC
「解析」不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。
13.「答案」BD
「解析」外商投资企业属于中国"居民"，需要负全面纳税义务，外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。故选D；外国企业非中国"居民"，只负有限纳税义务，就来源于中国境内的所得缴纳所得税。因为所述外国企业所得又来源于境外，不在我国税收管辖范围，故选而不能选AC.
14．「答案」BD
「解析」从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合下列条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法"两免三减半"的优惠政策：（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50％的。以上税收优惠须经企业申请，报省级主管税务机关批准后执行。
15．「答案」ACD
「解析」我国税务行政复议采用由上一级税务机关管辖的一级复议制度。对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。