五、综合题
1.【答案】
(1)计算本月应纳消费税：
应纳消费税＝(31+5.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5×2000×25÷10000)×20％+(20000+20000+500+5×2000)×0.5÷10000+54250÷1.17×5％÷10000+1.4×(1+5％)÷(1-10％)×10％＝19.48(万元)（2分）
【提示】酒精不属于酒类产品，押金不并入销售额；1吨=2000斤。
代收代缴的消费税＝(9+1)÷(1-5％)×5％＝0.53(万元) （0.5分）
(2)计算本月的应纳增值税：按业务顺序计算增值税的销项税和进项税。
业务(1)进项税＝30×(1-6000÷600000)×13％+2×(1-6000÷600000)×7％+1.3+4×7％+1.5×6％＝5.67(万元) （0.5分）
业务(2)销项税＝(31+5.51÷1.17)×17％+24.57÷1.17×17％+500×22×17％÷10000+3.74+54250÷1.17÷10000×17％＝14.36(万元) （0.5分）
业务(2)进项税额＝3.4（万元）
业务(3)销项税＝1.4×(1+5％)÷(1-10％)×17％＝0.28(万元) （0.5分）
业务(4)销项税＝0.17(万元)
业务(5)设备对外投资视同销售计算销项税；不动产对外投资，共担风险的，不涉及流转税。 销项税＝32×(1+10％)×17％＝5.98(万元) （0.5分）
业务(6)营业税＝1500×5％＝75(万元) （0.5分）
业务(7)营业税＝(9+0.8+0.5+0.3)×5％+0.4×5％＝0.55(万元) （0.5分）
业务(8)进项税转出＝10×400×13％÷10000＝0.05(万元) （0.5分）
业务(9)可以抵扣的进项税＝24.58×17％＝4.18(万元) （0.5分）
业务(10)进项税转出＝6.09÷(1-13％)×13％+2×13％＝1.17(万元)
本月应纳增值税＝14.36－(5.67+3.4+0.28+0.17+5.98-0.05+4.18-1.17)＝-4.1(万元)
即留抵税额4.1万元。 （0.5分）
(3)计算本月应纳“三税”合计：本月应纳消费税＝19.48(万元)
本月应纳增值税＝-4.1(万元)，即留抵税额4.1万元。本月应纳营业税=75+0.55=75.55（万元）
应纳三税合计＝19.48+75.55＝95.03(万元) （1分）
(4)税法规定，一般纳税人购买货物发生退回或折让而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税中扣减，如不按规定扣减，造成进项税额虚增，不纳或少纳增值税的，属于偷税行为，按偷税予以处理。28万元的进项税为4.76万元，没有作相关账务处理，导致当月少缴纳增值税4.76万元，城建税教育附加1.38万元。依据税收征管法第63条，税务机关依法对纳税人追缴少交税金和滞纳金，并同时处以不缴或少交税金的50％以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （2分）
2.【答案】
(1)该企业2006年收入总额＝7200＋1404÷(1＋17%)＋20+30+5.1+20+38=8513.1(万元) （1分）
(2)销售成套化妆品不含税收入＝7200＋1404÷(1＋17%)＝7200＋1200＝8400(万元)
应纳增值税＝8400×17%－(425＋5.1)＝997.9(万元) （1分）
(3)年初库存外购已税化妆品600万元。本期购进2500万元，期末库存外购化妆品500万元，当期生产领用准予扣除的已纳消费税税款＝(600＋2500－500)×30%＝780万元)
应纳消费税额＝8400×30%－780＝1740(万元) （1分）
(4)应纳城建税税额＝(997.9＋1740)×7%＝191.65(万元)
应纳教育费附加＝(997.9＋1740)×3%＝82.14(万元)
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740＋191.65＋82.14＝2013.79(万元) （1分）
(5)业务招待费扣除限额＝8400×3‰＋3＝28.2(万元)，实际发生60万元，只能扣除28.2万元；新产品研究开发费用80万元，可以加计扣除50%。
广告费扣除限额＝8400×8％＝672(万元)，实际发生600万元，可以据实扣除。
所得税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)＝700＋300＋640－60＋28.2＋80×50%＝1648.20(万元) （1分）
(6)上半年计税工资标准＝0.08×6×200＝96(万元)，实发工资100万元，应调增100-96＝4(万元)
下半年计税工资标准＝0.16×6×200＝192(万元)，实际发生250万元，应调增250-192＝58(万元)
三项经费应调增应纳税所得额＝(4+58)×(14％+2％+2.5％)＝11.47(万元)
工资和三项经费应调增应纳税所得额＝4+58+11.47＝73.47(万元) （1分）
(7)纳税调整后所得＝8513.1－(30＋5)×90－2013.79-1648.2+80×50％+73.47+20+132.69+1=1968.27(万元)
公益救济性捐赠扣除限额＝1968.27×3％＝59.05(万元)，实际发生132.6万元，准予扣除59.05万元。
所得税前准予扣除的公益、救济性捐赠支出＝20＋59.05＝79.05(万元) （1分）
(8)该企业2006年应纳税所得额＝1968.27-79.05-80×50％=1849.22(万元) （1分）
(9)该企业2006年应纳企业所得税额＝1849.22×33%＝610.24(万元)
新增所得税额＝610.24－430.24＝180(万元)
国产设备投资抵免限额＝400×40%＝160(万元)，可以全部抵免。
2006年实际应纳所得税额＝610.24-160＝450.24(万元) （2分）
3.【答案】
(1)原投资项目1999年获利，1999～2000年免税，2001～2003年减半征收，2004～2006年继续减半，继续减半期税率为10%。原投资项目1997～2005年合计应纳所得税额＝(220－80＋400＋360)×15%×50%＋(200－120)×10%＝75.50(万元) （0.5分）
追加投资项目2002年获利，但是直至2003年追加投资形成的新增注册资本才符合以下条件：追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本的50％，因此2002年开始计算两免三减半优惠，2003年开始享受，2002年按照正常税率计算，2003年免税，2004～2005年减半征收。
追加投资项目2001～2005年合计应纳所得税额＝(80-70)×15％＝1.5(万元) （0.5分）
该企业1997～2005年合计应纳所得税额＝85.50+1.5＝87(万元) （0.5分）
(2)应补缴的增值税＝120×0.65×17% ＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)×17%－［6.8－(44.65－4.65)×17%－4.65÷(1－7%)×7%]＝31.18(万元)
该企业原投资项目应补缴的流转税合计31.18万元。 （1分）
(3)业务(1)和业务(2)应调增应纳税所得额合计＝120×(0.65－0.32)＋(97.5＋23.4)÷(1＋17%)－150×0.32＝94.93(万元) （1分）
(4)业务(3)和业务(4)接受捐赠和对外投资应调增应纳税所得额＝(40＋6.80)＋［18－(21－7)]＝50.80(万元) （1分）
(5)业务(5)应在税前扣除的折旧额＝500×(1－10%)÷(15×12)×8＝20(万元) （0.5分）
(6)业务(6)应调增应纳税所得额＝44.65-［44.65+(44.65－4.65)×17%＋4.65÷(1－7%)×7％－18］＋3.50＋5＝19.35(万元) （1分）
(7)该企业原投资项目2006年应纳税所得额＝900＋94.93＋50.80－20＋19.35＝1045.08(万元) （1分）
(8)该企业原投资项目2006年应纳税额＝1045.08×10%＝104.51(万元)
该企业原投资项目2005年应纳税额＝(200-120)×10％＝8(万元)
2006年与2005年相比，新增税额104.51-8=96.51(万元)。
国产设备投资抵免限额＝40×40%＝16(万元)，可以全部抵免。
抵免后原投资项目2006年实际应纳税额＝104.51-16＝88.51(万元) （1分）
追加投资项目2006年应纳税额＝［70－(40－20)]×15%×50%＝3.75(万元) （1分）
该企业2006年合计应纳所得税额＝88.51＋3.75＝92.26(万元) （1分）
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