2008年注册会计师《税法》考前最后六套题(一)

三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“、／”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)

1．改革开放以来，我国在建立完善涉外税法的同时，还同80多个国家和地区签订了避免双重征税的协定。 ( )

2．增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收人。 ( )

3．增值税纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的之月起的12个月内不得申请免税。( )

4．用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收消费税。( )

5．营业税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。( )

6．无船承运业务应按照运输业税目征收营业税。 ( )

7．减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除该货物会计账面折旧部分价值作为完税价格。 ( )

8．种植、养殖业用地和农副产品加工场地免征土地使用税。 ( )

9．纳税人房产不在同一地方的，应按房产坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税。( )

10．一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同耐已按100万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税。 ( )

11．企业改制中经评估增加的资金免予交纳印花税。 ( )

12．承受与房屋相关的汽车库所有权的，应交纳契税。 ( )

13．所得税前准予扣除的税金有两种方式，一是在发生当期扣除；二是在发生当期计人相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。 (- )

14．新企业所得税法规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。 ( )

15．非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000元以下的罚款。 ( )

四、计算题(本题型共4题，每小题5分，共计20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1．某生产化妆品企业是增值税小规模纳税人，2008年5月发生下列业务：

　　(1)外购一批小工具，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税510元；外购一批原材料，取得普通发票，注明金额80000元；

　　(2)外购一台生产设备，取得普通发票，注明金额100000元；外购一台税控收款机，取得普通发票，注明金额4240元；

　　(3)内销一批自产货物并负责运输所售货物，收取支票65720元，含货物的销售款65000元，和运送该批货物的运输收入720元；

　　(4)出口一批自产A产品，FOB价90000元；

　　(5)一批三个月前出15的自产B产品79500逾期未收齐有关单证，不能完成外销核销程序。

　　要求计算：

　　(1)该企业外购货物可抵扣的增值税；

　　(2)该企业内销货物应纳的增值税和消费税；

　　(3)该企业出口货物应退免或应纳的增值税和消费税；

　　(4)该企业当期应纳的增值税和消费税。

2．某首饰厂是增值税一般纳税人，9月发生下列业务：

　　(1)购入红宝石戒面1000粒，价款100000元，增值税17000元；

　　(2)购入18K黄金价款200000元，增值税34000元；

　　(3)将500粒红宝石戒面转售给另一首饰厂，不含税价款60000元；

　　(4)将300粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，由某商店赊销，该商店当月零售戒指200只，含增值税销售额230000元，商店与该厂发生结算销售，不含增值税价140000元；

　　(5)支付生产用电费，取得增值税发票，电费5000元，增值税850元，支付生产用水费，取得增值税专用发票，水费1000元，增值税60元。

　　上述相关发票均经过认证，要求计算：

　　(1)该厂当期增值税进项税；

　　(2)该厂当期增值税销项税；

　　(3)该厂当期应纳增值税；

　　(4)该厂当期应纳消费税；

　　(5)商店销售戒指应纳的流转税。

3．某市房地产开发公司，2007年发生以下业务：

　　(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金5400万元，缴纳相关税费210万元；

　　(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅楼、会所和写字楼占地面积各为1／3；

　　(3)住宅楼开发成本2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息50万元；

　　(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；

　　(5)与住宅楼配套的会所开发成本1000万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；

　　(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入12000万元；将写字楼的80％出售，取得收入15000万元，10％无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算公司应缴纳的营业税；

　　(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；

　　(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

　　(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；

　　(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；

　　(6)计算公司应缴纳的土地增值税。