2008年注册会计师《税法》考前最后六套题(一)

4．某查账征收的个人独资企业的企业主曹某自有房屋两套，每套原价均为100万元，一套自住，一套用于开设手工作坊，生产手工艺品，另自2007年4月1日起租人一间门面房销售自产产品，租期两年；自有经营用小轿车1辆和3吨客货两用车一辆。2007年经营如下:

　　(1)支付门面房2年租金4．8万元；

　　(2)销售自制手工艺品，账面销售收入70万元；

　　(3)对外深圳某企业投资，取得对方企业分红3．4万元；

　　(4)出版《我的发家史》一书得稿费6万元，该书在报纸上连载，得稿费2万元；

　　(5)手工艺品材料成本20万元，办公杂费1．5万元，缴纳增值税3万元、城建税等税金及附加0．3万元；支付10名雇工工资18万元，曹某工资6万元；(当地税务机关允许业主和从业人员按1600元标准扣除)，没有实际发生工会经费、职工福利费和职工教育经费，但是企业提取职工福利费2．52万元；发生业务宣传费5万元、业务招待费1万元。

　　(该地区房产税损耗率扣除比例30％，小轿车车船税年税额300，载货汽车每吨40元)

　　要求计算(计算结果为元)：

　　(1)该企业2007年应纳的房产税；

　　(2)该企业2007年应纳的车船税；

　　(3)该企业主2007年应纳的个人所得税。 ．

五、综合题(本题型共3题，每小题10分，共计30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)

1．某市区烟厂在厂门15附设非独立核算的门市部，2008年6月发生下列业务：

　　(1)烟厂向农场收购烟叶，支付收购价款150000元，价外补贴20000元，另支付运费400元。将烟叶送某县城卷烟厂加工成烟丝，支付对方加工费10000元和增值税1700元，取得增值税发票。

　　(2)烟厂购买卷烟用专用香料，发票注明价款30000元，增值税5100元，入库时因装卸操作不善毁损1／5。

　　(3)烟厂向小规模纳税人购买专用卷烟纸50000元，增值税发票注明增值税3000元，另支付购纸运杂费350元。

　　(4)烟厂当期将委托加工收回的烟丝90％领用投入生产，同时领用加工好的卷烟纸账面20000元。

　　(5)烟厂销售卷烟50标准箱，按标准调拨价取得不含增值税销售额562500元。

　　(6)将委托加工收回的烟丝的10％直接在门市部对外零售，取得含税销售额30000元。

　　(7)移送10标准箱卷烟至门市部，当期销售了8箱，取得含增值税销售额112320元。

　　假定相关发票均已取得并经过认证，要求计算：

　　(1)该企业增值税的进项税；

　　(2)委托加工被代收的消费税、城建税、教育费附加；

　　(3)该企业当期实际应纳消费税；

　　(4)增值税销项税；

　　(5)该企业应纳增值税；

　　(6)该企业应纳城建税和教育费附加。(烟丝全国平均成本利润率5％)

2．某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2007年12月，有关生产经营业务如下：

　　(1)将20辆A型小汽车送到设在厂区大门El的非独立核算的门市部销售，规定每辆不含税售价13 万元，门市部当月销售了18辆。

　　(2)用交款提货方式销售A型小汽车25辆给汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，开具税控专用发票注明应收价款300万元，当月实际收回价款240万元，余款下月才能收回。

　　(3)销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价10万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价3％的销售折扣。

　　(4)将10辆B型小汽车交给某商厦代销，支付进场广告费3万元，规定每辆含税零售价12万元，当月汽车制造厂与该商厦收回结清了代销款120万元，并另按销售额5％支付，6万元的代销手续费。

　　(5)从其他汽车制造厂购买B型小轿车底盘用于改装生产B型小轿车，取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3．4万元，该批底盘当月均生产领用。

　　(6)将新研制生产的c型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。

　　(7)销售已使用半年的进口小汽车1辆，开具普通发票取得收入33．28万元，该辆进口小汽车固定自产的原值为30万元，销售时账面余值为28万元。 ．

　　(8)购进机械设备一批，取得税控专用发票注明价款40万元、进项税额6．8万元，该设备当月投入适用。

　　(9)当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经国税务机关认证，支付购进原材料的运输费用20万元、保险费用4万元、装卸费用3万元。

　　(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款30万元、进项税额1．8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。

(11)当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的皮质汽车座套改变用途，用于企业在办公楼的座椅座套，该库存外购座套账面金额25万元(其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元)，直接计入“管理费用”账户为25万元。

　　(12)2007年12月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业小轿车适用9％的消费税率，8％的成本利润率)：

　　④申报缴纳的增值税=[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％1+50]×17％一[3·4+6．8+102+(20+4+3)x 7％+1．8]+(33．28—30)／(1+2％)×2％=192．51—115．89+0．06=76．68(万元)

　　②申报缴纳的消费税：[13×20+240+500×(1—3％)+(120—6)／(1+17％)+50]x 9％一20 x 9％：101．92—1．8=100．12(万元)

　　根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：

　　(1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由；

　　(2)2007年12月该企业增值税的销项税；

　　(3)2007年12月该企业发生的增值税的进项税；

　　(4)2007年12月该企业发生的进项税转出；

　　(5)2007年12月该企业应纳的增值税；

　　(6)2007年12月该企业应纳的消费税。

3．某高新技术产业的外商投资企业，2007年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益一26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。

　　税务稽查人员张某只身前往该厂检查，出示了工作证后，检查发现下列其他资料：

　　(1)投资收益一26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资收益60万元(当年甲公司没有决定分红)；用权益法核算对境内乙企业投资损失16万元；设在A国经营机构亏损70万元。

　　(2)财务费用74万元中，50万元为外方投资人采用借款方式借入资本金投入该企业的注册资金的利息支出；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9％。

　　(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为支付母公司的管理费；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，企业因尚未支付价款，未做相关涉税处理。

　　(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。 ’

　　(5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税1．7万元，企业自行支付0．3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10％)。

　　假定该企业在2007年适用30％的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：

　　(1)该企业投资收益的纳税调整金额；

　　(2)该企业借款利息的纳税调整金额；

　　(3)该企业管理费用的纳税调整金额；

　　(4)该企业营业外支出的纳税调整金额；

　　(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；

　　(6)该企业的应纳税所得额；

　　(7)该企业应纳的所得税额；

　　(8)该企业应扣缴的税款；

　　(9)假定税务稽查人员张某当场制作《税务行政处罚决定书》，决定给与该企业应纳和应扣未扣税款50％罚款，该税务人员做法是否正确。