第四大题 ：综合题(本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位)
1、答案：
解析：(1)进口环节由海关代征的增值税可以从内销货物的销项税中抵扣;企业存货发生非正常毁损，其耗用的原材料已抵扣的进项税应当予以转出。
企业当年应纳增值税=8000×17%-(460-10×17%)=901.7(万元)。
出租设备取得租金应纳的营业税=200×5%=10(万元)。
则企业2008年应纳城建税和教育费附加=(901.7+10)×(7%+3%)=91.17(万元)。
企业自办的学校占用土地免征城镇土地使用税，则2008年应纳城镇土地使用税=(12-1)×2=22(万元)。
独立于房屋之外的建筑，如围墙、烟囱、水塔等，不属于应税房产，则2008年企业应纳房产税=3000×(1-20%)×1.2%=28.8(万元)。
车辆自重尾数在0.5吨(含)的，按0.5吨计算车船税;超过0.5吨的，按1吨计算。客货两用车按载货汽车的计税单位和标准计算车船税。 2008年应纳车船税=30×2×100+10×100=7000(元)=0.7(万元)。
契税计入相关资产成本，不在税费中列示扣除。
2008年准予税前扣除的税金合计=10+91.17+22+28.8+0.7=152.67(万元)。
(2)当年销售(营业)收入=8000+200=8200(万元)。
实际发生业务招待费100万元，100×60%=60，扣除限额=8200×0.5%=41(万元)，所以准予扣除41万元。
(3)广告费和业务宣传费扣除限额=8200×15%=1230(万元)，实际发生数为1300，准予扣除的广告费和业务宣传费为1230元，所以准予税前扣除的营业费用为1500-1300+1230=1430(万元)。
(4)准予扣除的存货损失=15+10×17%-9-3=4.7(万元)。
(5)企业2008年会计利润=8000+200-4000-800-1500-250-152.67-4.7=1492.63(万元)。企业发生的公益性捐赠支出，不超过当年利润总额12%的部分，准予扣除。 1492.63×12%=179.12<实际捐赠数，所以准予抵扣的公益性捐赠支出为179.12万元。
(6)应纳税所得额=1492.63+(100-41)+(1300-1230)+10+(240-179.12)-80×50%=1652.51(万元)
应纳企业所得税=1652.51×25%=413.13(万元)
2、答案：
解析：(1)文章稿酬所得应纳的个人所得税款=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元);800元未超过费用扣除标准800元，所以免征个人所得税。
(2)应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000(元)，公益捐赠限额=8000×30%=2400(元)<实际捐赠额2800(元)，只能扣除2400元，应纳个人所得税额=(8000-2400)×20%×(1-30%)=784(元)
(3)A国收入按我国个人所得税法规定计算的抵免限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)，李某在A国实际缴纳的税款4500元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款5500元(10000元-4500元)。
(4)出售房产，因是五年以内的住房出售，故全额征收营业税。缴纳的营业税=220000×5%=11000元，城建税及教育费附加=11000×(7%+3%)=1100元。
转让住房应纳个人所得税=(220000-120000-4000-11000-1100)×20%=16780(元)
(5)储蓄存款利息在2007年8月14日以前孳生的利息按20%的税率计征个人所得税，从2007年8月15日起，至2008年10月8日之间孳生的利息按5%的税率计征个人所得税，从2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息个人所得税。
本题中，刘某取得2008年10月份储蓄存款利息1000元，只有8日前的利息征收个人所得税，所以应纳个人所得税=1000×8/30×5%=13.33(元)。
(6)对个人从事技术转让中支付的中介费，能提供有效合法凭证的，允许从所得中扣除。应纳个人所得税=(4000-200-800)×20%=600(元)。
