三、计算题
1.
【答案及解析】
(1)该企业进口塑料材料应纳的增值税=15000×(1+6%)×17%=2703(元)
小规模纳税人进口货物也要使用规定税率计税。
(2)该企业出售旧包装物应纳的增值税=2472÷(1+3%)×3%=72(元)
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
(3)该企业出售旧设备应纳的增值税=15450÷(1+3%)×2%=300(元)
小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
(4)该企业当月应纳的增值税合计数(不含进口环节税金)=12360÷(1+3%)÷50×(50+2)×3%+72+300=374.4+72+300=746.4(元)
2.
【答案及解析】
(1)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。按货物销售征收增值税，使用图书13%的税率。如果只提供印刷劳务，使用17%的基本税率。
计税销售额=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.54(元)
(2)销项税=2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)÷(1+17%)×17%
=377000+34000+75991.45=486991.45(元)
(3)发生进项税=340000+68000+2000×7%+51000+1360=460500(元)
进项税转出=5700×17%=969(元)
可抵扣进项税=460500-969 =459531(元)
(4)应纳增值税=486991.45-459531 =27460.45(元)
3.
【答案及解析】
(1)当期可抵扣的进项税
=7000×7%+23800+90000/(1+3%)×3%=490+23800+2621.36=26911.36(元)
(2)该自行车厂销售自行车的销项税
=(800×280+500×280)×17%=61880 (元)
销售800辆自行车给予8%的销售折扣，不应减少销售额。
(3)该自行车厂包装物押金的销项税=60000/(1+17%) ×17%=8717.95 (元)
逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中。
(4)该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%)×4%/2=2307.69(元)
(5)当期该厂应纳增值税的合计数=61880+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28(元)
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