二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】土地增值税以转让房地产的增值额为计税依据;凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税以外的，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税，包括外国企业和个人。
2.
【答案】ABCD
【解析】土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的单位和个人，包括事业单位和外资企业。
3.
【答案】BC
【解析】土地增值税的征税范围不包括国有土地使用权的出让行为;出租土地使用权的，虽然出租人取得了收入，但没有发生土地使用权的转让，所以不属于土地增值税的征税范围。
4.
【答案】BD
【解析】选项A，以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业，暂免征收土地增值税，待投资联营企业将上述房地产再转让的时候计征土地增值税;选项B个人互换自有居住房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税;选项C，被兼并企业的房地产转让到兼并企业暂免征收土地增值税;选项D，以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围。
5.
【答案】AC
【解析】房地产开发企业在转让房地产时缴纳营业税、城市维护建设税允许单独扣除;转让时不涉及房产税;房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因列入管理费用中，故在此不允许单独再扣除。
6.
【答案】AC
【解析】纳税人转让国有土地使用权应就其土地增值额缴纳土地增值税;就其转让额缴纳营业税;耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及;中外合资企业不缴纳城市维护建设税。
7.
【答案】BD
【解析】纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税。
8.
【答案】CD
【解析】财政部、国家税务总局还对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除;二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
9.
【答案】ABD
【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
10.
【答案】AC
【解析】房地产开发成本转让新建房地产可以扣除，但是转让旧房不可扣除;旧房及建筑物的评估价格适用于存量房地产转让的扣除，不适用于新建房地产的扣除。
11.
【答案】BC
【解析】AD属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。
12.
【答案】AB
【解析】建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。出租给政府部门和无偿移交给营利企业用于生产经营的均不可扣除。
13.
【答案】ABD
【解析】符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续的，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式对房地产项目进行清算。
14.
【答案】AB
【解析】法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税;法人转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。
15.
【答案】ABCD
【解析】这里是考核考生对不同情况下地价款含义的理解。
16.
【答案】ABD
【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。
17.
【答案】ABD
【解析】C属于取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。
三、计算题
【答案及解析】
(1)应扣除的土地使用权扣除额=(4000+160)× 1/2=2080(万元)
(2)应扣除的开发成本扣除额=3000×1/2=1500(万元)
(3)应扣除的开发费用扣除额=(4160+3000)×10%×1/2=358(万元)
(4)应扣除的相关税金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 (万元)
当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。
(5)应扣除的费用总额=2080+1500+358+360.75=4298.75 (万元);
增值额=6500-4298.75=2201.25(万元);
增值率=2201.25÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%;适用40%的税率，5%的速算扣除系数。
应纳土地增值税额=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56(万元)。
相关推荐：
热点推荐：
