三、计算题
1、
【正确答案】：①购置税控收款机，进项税额可以抵扣；
②商业企业向供货方收取的各种返还收入，按规定冲减当期增值税进项税额。当期应冲减进项税额＝当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率
该商场11月份准予抵扣的进项税额＝(800×50+600×100)×17%+11900-80×200÷(1+17%)×17%＝26575.21(元)……（2分）
(2)该商场11月份的销项税额＝160000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+2400÷(1+17%)×80×17%+175500÷(1+17%)×17%+222÷1.17×17％×10000＝402115.38(元)……（1分）
(3)该商场11月份的应纳增值税税额＝402115.38-26575.21-24000＝351540.17(元)……（1分）
(4) 该商场11月份的应纳消费税=2220000÷1.17×5%=94871.79（元）……（1分）
【答案解析】：
2、
【正确答案】：（1）收取的团体会员费100000元、个人会员费10000元不征收营业税……（0.5分）
（2）应代扣代缴的营业税＝21000×3％＝630（元）……（1分）
（3）手续费应缴纳的营业税＝（1000+500）×5％＝75（元）……（1分）
（4）照相馆应缴纳的营业税＝28000×5％＝1400（元）……（1分）
（5）出租房屋应缴纳的营业税＝50000×5％＝2500（元）……（0.5分）
（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（75＋1400＋2500）×（7％＋3％）＝397.5（元）……（1分）
【答案解析】：
3、
【正确答案】：(1)计算卷烟厂2011年应缴纳的增值税
①销售额=4563÷(1+17%)+7500=11400(万元)
②销项税额=11400×17%=1938(万元)
③可抵扣的进项税额=204+60×7%=208.2(万元)
④应纳增值税=1938-208.2=1729.8(万元)……（3分）
(2)计算卷烟厂2011年应缴纳的消费税
①可抵扣的生产领用的外购已税烟丝的消费税
=(400+850)×30%=375(万元)
②判断卷烟适用的税率。
4563÷(1+17%)÷(1500×250)×10000=104(元)，适用税率56%；
7500÷(3000×250)×10000=100 (元)，适用税率56%。
应纳消费税=[4563÷(1+17%)+7500]×56%+(1500+3000)×0.015-375
=6076.50(万元)……（2分）
【答案解析】：
4、
【正确答案】：准予扣除取得土地使用权所支付的金额＝550×1/2＋550×4％×1/2＝286（万元）……（0.5分）
准予扣除房地产开发成本＝（120＋750＋150＋138）×1/2＋3500-200＝3879（万元）……（0.5分）
准予扣除房地产开发费用＝（286＋3879）×10％＝416.5（万元）……（0.5分）
准予扣除“其他扣除项目”金额＝（286＋3879）×20％＝833（万元）……（0.5分）
计算土地增值税时准予扣除的税金及附加＝3500×5％×（1＋7％＋3％）×2＝385（万元）……（0.5分）
计算土地增值税时准予扣除项目合计＝286＋3879＋416.5＋385＋833＝5799.5（万元）……（0.5分）
收入总额＝3500×2=7000（万元）……（0.5分）
增值额＝7000－5799.5＝1200.5（万元）……（0.5分）
增值率＝增值额÷扣除项目金额×100％＝1200.5÷5799.5×100％＝20.7％，适用税率30％。……（0.5分）
应纳土地增值税＝1200.5×30％＝360.15（万元）……（0.5分）
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