四、综合题
1、
【正确答案】：(1)应纳增值税
业务1的销项税额＝(1500000+1200000)×13%+800000×17%+2100000×17%＝844000(元)……（0.5分）
业务2的销项税＝1000×1170÷1.17×17%＝170000(元)……（0.5分）
业务3的销项税＝50×351÷(1+17%)×17％＝2550(元)……（0.5分）
业务4的销项税＝1170000÷(1+17%)×17％＝170000(元)……（0.5分）
业务8的销项税＝128700÷(1+17%)×17％＝18700(元)……（0.5分）
业务11的销项税＝1000000×17％＝170000(元)……（0.5分）
销项税额合计＝844000+170000+2550+170000+18700+170000＝1375250(元)……（2分）
(2)业务3应转出进项税额＝100×200×17%＝3400(元)……（0.5分）
业务5的进项税额为170000元……（0.5分）
业务6的进项税额＝2000000×13%＝260000(元)……（0.5分）
业务7的进项税额＝2000000×17%＝340000(元)……（0.5分）
业务8的进项税额＝50000×17%＝8500(元)……（0.5分）
业务11的进项税额＝100000×7%＝7000(元)……（0.5分）
业务13应转出进项税额＝87000÷(1－13%)×13%+1860÷(1－7%)×7%＝13140(元)……（0.5分）
可以抵扣的进项税额合计=170000+260000+340000+8500+7000-3400-13140=768960(元)……（0.5分）
应纳增值税税额＝1375250－768960＝606290(元)……（1分）
(3)应纳消费税额＝1170000÷1.17×5%＝50000(元)……（1分）
(4)应纳营业税额＝100000×3%+20000×5%+500000×5%＝29000(元)……（1分）
(1) The value-added tax that shall be paid
The output tax of business 1=(1,500,000+1,200,000)×13%+800,000×17%+2,100,000×17%=844,000 (yuan)
The output tax of business 2=1,000×1170÷1.17×17%=170,000(yuan)
The output tax of business 3=50×351÷(1+17%)×17％=2,550(yuan)
The output tax of business 4=1,170,000÷(1+17%)×17％=170,000(yuan)
The output tax of business 8=128,700÷(1+17%)×17％=18,700(yuan)
The output tax of business 11=1,000,000×17％=170,000(yuan)
The total output tax =844,000+170,000+2,550+170,000+18,700+170,000=1,375,250(yuan)
(2)The input tax of business 3 that shall be rolled out =100×200×17%=3,400(yuan)
The input tax of business 5=170,000(yuan)
The input tax of business 6=2,000,000×13%=260,000(yuan)
The input tax of business 7=2,000,000×17%=340,000(yuan)
The input tax of business 8=50,000×17%=8,500(yuan)
The input tax of business 11=100,000×7%=7,000(yuan)
The input tax of business 13 that shall be rolled out =87,000÷(1－13%)×13%+1,860÷(1－7%)×7%=13,140(yuan)
The total input tax that can be used for deducting= 170,000+260,000+340,000+8,500+7,000-3,400-13,140=768,960(yuan)
The value-added tax that shall be paid=1,375,250－768,960=606,290(yuan)
(3)The consumption tax that shall be paid=1,170,000÷1.17×5%=50,000(yuan)
(4)The business tax that shall be paid=100,000×3%+20,000×5%+500,000×5%=29,000(yuan)
【答案解析】：
2、
【正确答案】：(1)工资收入应纳个人所得税＝(8000－2000)×20％－375＝825(元)。……（1分）
(2)稿酬应纳个人所得税＝10000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝1120(元)。……（1分）
(3)讲课所得属于劳务报酬所得，应纳税所得额＝50000×(1－20％) ＝40000，适用加成征收的规定。
应纳个人所得税＝40000×30％－2000＝10000（元）。……（2分）
(4)翻译收入应纳个人所得税＝(3800－800)×20％＝600(元)。……（2分）
(5)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。本题中奖500元，不超过800元，所以免税。……（2分）
(6)出租住房收入应纳个人所得税＝(2900－800)×10％×5＝1050（元）。……（2分）
(7)技术咨询收入应纳税所得额＝20000×(1－20％)＝16000，通过政府机关向贫困地区捐款，不超过应纳税所得额30%的部分可以扣除，16000×30％＝4800＜5000，所以只能扣除4800元，应纳个人所得税＝（16000－4800）×20％＝2240(元)。……（2分）
【答案解析】：
3、
【正确答案】：(1)当年应纳增值税：
销项税额＝7200×17%+1755÷（1+17%）×17%+5×0.6×17%=1479.51（万元）
进项税额＝5.1+3000×17%=515.10（万元）
进项税额转出＝30×17%=5.1（万元）
应纳增值税＝1479.51－(515.10－5.1)＝969.51（万元）……（4分）
(2)当年应纳消费税税额＝7200×10%+1755÷（1+17%）×10%+5×0.6×10%=870.30（万元）……（1分）
(3)当年应纳城建税及教育费附加＝(969.51＋870.30)×（7%＋3%）＝183.98 (万元)……（1分）
(4)计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(不包括研究开发费加计扣除额)
广告费限额=（7200+1755÷1.17+5×0.6）×15%=1305.45（万元），实际发生额500万元未超过限额，允许全额税前扣除。
业务招待费扣除限额，销售（营业）收入的5‰＝（7200+1755÷1.17+5×0.6）×5‰＝43.52(万元)，实际发生额的60%=60×60%=36(万元)，准予扣除36万元；
可扣除的财务费用＝300-2000×10%+500×2×7%＝170（万元）
所得税前可以扣除的期间费用(不包括研究开发费用加计扣除额)＝700＋640－60＋36＋170＝1486 (万元)……（2分）
(5) 直接向贫困地区捐款 20万元，不得税前扣除；以管理费的名义支付母公司款项10万元，不得税前扣除。财产损失中有保险赔款的部分不得扣除。营业外支出中可以税前扣除的金额=30+30×17%-10=25.1（万元）……（2分）
(6)该企业2010年应纳税所得额
应纳税所得额＝（7200+1755÷1.17+5×0.6）（销售收入）＋35.1(接受捐赠收入)－[（10000+2000）×0.4+5×0.3](销售成本)－870.30 (消费税)- 183.98 (城建税和教育费附加)－1486 (期间费用) －[30×(1＋17%)－10](损失) －80×50%（研发费加计扣除）－（3000-1000）×5%＝1231.22(万元)……（2分）
提示：企业合并中，适用特殊性税务处理条件下，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（3000-1000）×5%。
(7)专用设备投资抵免所得税税额
根据新的企业所得税法：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免：
专用设备投资抵免限额＝200×10%＝20(万元)……（2分）
(8)该企业2010年实纳所得税税额
2010年实际应纳所得税税额＝1231.22×25%－20＝287.81 (万元)……（2分）
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