16.下列各项中，不缴纳土地增值税的是（）。
A.将商品房对外投资的房地产企业
B.合作建房后出售房产的企业
C.转让国有土地使用权的企业
D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间
【正确答案】D
【答案解析】办公楼用于抵押，在抵押期间，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。【知识点：土地增值税的征税范围】
17.甲某转让其一处空余房产，按规定计算的扣除项目为30万，增值额为10万，则计算应纳土地增值税时适用的税率为（）。
A.60%
B.30%
C.40%
D.50%
【正确答案】B
【答案解析】增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。【知识点：土地增值税的税率】
18.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元（不含印花税）。该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。
A.180
B.249.75
C.300
D.360
【正确答案】B
【答案解析】扣除项目金额＝50+200+（200+50）×10%+60+（50+200）×20%＝385（万元）
增值额＝1000－385＝615（万元）
增值率＝615÷385×100%＝159.74％
应纳税额＝615×50％－385×15％＝249.75（万元）
【知识点：土地增值税应纳税额计算】
19.在土地增值税计算过程中，不能按照实际发生额据实扣除的项目是（ ）。
A.支付的土地出让金
B.建筑安装工程费
C.开发产品的管理费用、销售费用、财务费用
D.前期工程费
【正确答案】C
【答案解析】房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其它开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按地价和房地产开发成本之和的10%以内扣除。【知识点：土地增值税的扣除项目】
20.下列各项中，不属于资源税纳税人的是（）。
A.开采原煤的国有企业
B.进口铁矿石的私营企业
C.开采石灰石的个体经营者
D.开采天然气原油的外商投资企业
【正确答案】B
【答案解析】
资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不是资源税的纳税人。【知识点：资源税的纳税义务人】
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