三、计算题
(一)
位于市区的某房地产开发公司2011年度开发一栋办公楼，开发该办公楼支付地价款420万元，另支付相关税费15万元;支付拆迁补偿费80万元、基础设施费100万元、建筑安装工程费480万元，企业全部使用自有资金，未发生借款利息支出;开发完成后将其全部销售给位于同市的某工业企业，签订了销售合同，销售金额共计2000万元。合同载明，工业企业以货币资金1500万元和一宗价值500万元的未作任何开发的土地使用权作为支付额。该项土地使用权为工业企业2年前以460万元购入的(不考虑购入时支付的相关税费)。2011年12月工业企业支付了1500万元的银行存款并办理了土地使用权产权转移手续，并按规定缴纳了印花税。已知当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。
要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算房地产开发公司销售办公楼的土地增值额时可扣除的开发成本。
(2)计算房地产开发公司销售办公楼的土地增值额时可扣除的开发费用。
(3)计算房地产开发公司销售办公楼的土地增值额时可扣除的与转让房地产有关的税金。
(4)计算房地产开发公司销售办公楼的土地增值额。
(5)计算房地产开发公司销售办公楼应纳的土地增值税。
(6)计算工业企业以土地使用权支付购买办公楼价款应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。
(7)计算工业企业以土地使用权支付购买办公楼价款应缴纳的土地增值税。
(二)
位于市区的某工业企业利用厂区空地委托某建筑公司建造办公楼一幢，竣工验收后，对外销售了总建筑面积的2/3，共取得转让收入9800万元，签订销售合同;将剩余的1/3全部对外出租，当年取得租金收入80万元。已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用合计为4050万元,房地产开发成本为3000万元，企业没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。已知当地省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10%。
该企业在申报缴纳土地增值税时作如下计算：
(1)扣除项目金额
=4050+3000+(4050+3000)×10%+(9800+80)×5%×(1+7%+3%)+(4050+3000)×20%
=9708.4(万元)
(2)增值额=9800-9708.4=91.6(万元)
(3)增值率=91.6÷9708.4×100%=0.94%，适用税率30%
(4)土地增值税税额=91.6×30%=27.48(万元)
请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定,具体分析该企业计算的土地增值税税额是否正确,如不正确,请指出错误之处,并列出步骤计算应纳土地增值税税额。
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