一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项A：出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围;选项C：出租国有土地使用权，出租人虽取得了收入，但没有发生土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围;选项D：继承国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。
2.
【答案】D
【解析】选项A：以房地产作抵押，在抵押期间不征收土地增值税;选项B：非房地产开发企业以房地产进行投资、联营的，所投资、联营的企业为非房地产开发企业的，暂免征收土地增值税;选项C：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征收土地增值税;选项D：以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围，应当缴纳土地增值税。
3.
【答案】D
【解析】(1)扣除项目金额合计=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(万元);(2)增值额=5000-4125=875(万元);(3)增值率=875/4125×100%=21.21%，适用税率为30%;(4)应纳土地增值税=875×30%=262.5(万元)。
4.
【答案】D
【解析】(1)准予扣除项目金额共计=[6000×80%+4000+(6000×80%+4000)×10%+(6000×80%+4000)×20%] ×4/5+(12000+12000/3)×5%×(1+7%+3%)=10032(万元);(2)增值额=(12000+12000/3)-10032=5968(万元);(3)增值率=5968/10032×100%=59.49%，适用税率40%、速算扣除系数5%;(4)该房地产开发公司应缴纳土地增值税=5968×40%-10032×5%=2387.2-501.6=1885.6(万元)。
5.
【答案】B
【解析】①评估价格=60×70%=42(万元);②允许扣除的税金=50×0.5‰=0.025(万元)，销售收入50万元小于购置原价90万元，所以不用缴纳营业税、城建税和教育费附加;③扣除项目金额合计=42+0.025=42.025(万元);④增值额=50-42.025=7.975(万元);⑤增值率=7.975÷42.025×100%=18.98%，适用税率30%;⑥应纳土地增值税=7.975×30%=2.39(万元)。
6.
【答案】B
【解析】可以扣除的房地产开发成本=(130+200+40+600)×90%=873(万元)。房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除。
7.
【答案】C
【解析】(1)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=1000+60=1060(万元);(2)可以扣除的房地产开发成本=800(万元);(3)可以扣除的房地产开发费用=(100-20-10)+(1060+800)×5%=163(万元);(4)可以扣除的与转让房地产有关的税金=5500×5%×(1+7%+3%)+5500×0.5‰=302.5+2.75=305.25(万元);(5)可以扣除的项目金额合计=1060+800+163+305.25=2328.25(万元);(6)土地增值额=5500-2328.25=3171.75(万元);(7)增值率=3171.75÷2328.25×100%=136.23%，适用税率50%、速算扣除系数15%;(8)该企业应纳土地增值税=3171.75×50%-2328.25×15%=1236.64(万元)。
8.
【答案】A
【解析】(1)应扣除的取得土地使用权所支付的金额为2000万元;(2)应扣除的房地产开发成本为3000万元;(3)应扣除的房地产开发费用=(2000+3000)×8%=400(万元);(4)应扣除的与转让房地产有关的税金=8000×5%×(1+7%+3%)=440(万元);(5)其他扣除项目金额=(2000+3000)×20%=1000(万元);(6)扣除项目金额合计=2000+3000+400+440+1000=6840(万元);(7)增值额=8000-6840=1160(万元);(8)增值率=1160÷6840×100%=16.96%;由于该普通标准住宅增值额未超过扣除项目金额的20%，免征土地增值税，因此企业应纳的土地增值税为0。
9.
【答案】A
【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。
10.
【答案】A
【解析】土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
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