6.某机械制造企业2012年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ ）万元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正确答案】A
【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝50×60%＝30（万元），扣除限额＝（4000＋200）×5‰＝21（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。
7.某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
【正确答案】D
【答案解析】本题考核工资及三项经费扣除的知识点。企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
福利费扣除限额为300×14%＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元
工会经费扣除限额＝300×2%＝6万元），实际发生5万元，可以据实扣除
职工教育经费扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元
税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）
8.某国家重点扶持的高新技术企业2011年经税务机关核定的亏损额为22万元，2012年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（ ）。
A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元
B、该企业2012年适用20%的优惠税率
C、2011年的亏损不得用2012年的所得弥补
D、应纳所得税税额是56.34万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），4×60%＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税＝375.6×15%＝56.34（万元）。
9.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（ ）。
A、对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳
B、对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人
C、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库
D、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
【正确答案】A
【答案解析】本题考核企业所得税规定的知识点。选项A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
10.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。
A、提供劳务所得
B、不动产转让所得
C、其他所得
D、租金所得
【正确答案】D
【答案解析】本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
为了帮助大家通过考试，233网校为大家提供注册会计师VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）免费试听 点击进入>>，233网校祝大家考试成功！
指南:2014年注会考试报名时间/报名条件/考试科目 待遇 通过率 注会考试科目巧搭配 教材
