2014年注册会计师考试《税法》印花税练习及答案

　　第16题【单选】
　　2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（　）。
　　A.7．5元
　　B.8元
　　C.9．5元
　　D.12．5元
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　应补缴印花税＝(5000＋7500)×1‰－5＝7．5元。
　　第17题【多选】
　　下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有（　）。
　　A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额
　　B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用
　　C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额
　　D.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
　　正确答案：B,C
　　答案解析：
　　建筑安装工程承包合同的计税依据为全部的金额；对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花。
　　第18题【单选】
　　某金融机构2010年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内每次借款没有签订新的合同；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2010年应缴纳印花税（　）元。
　　A.1550
　　B.1700
　　C.3050
　　D.3200
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花；融资租赁合同按照借款合同税目贴花；共同承担贷款业务，按各自的借款金额计税贴花。该金融机构2010年应缴纳印花税：1000000×0．05%。+10000000×0．05‰+50000000
　　×40%×0．05‰=1550(元)。
　　第19题【单选】
　　某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（　）元。
　　A.500
　　B.250
　　C.375
　　D.1000
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　由于运费和保管费未分别记载，印花税率应该从高。该项合同双方各应缴纳的印花税额=500000×1‰=500(元)。
　　第20题【单选】
　　下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（　）。
　　A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
　　B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
　　C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
　　D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不合装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额。

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