2014年注册会计师考试《税法》印花税练习及答案

　　第1题【多选】
　　下列说法中，符合印花税计税依据的有（　）。
　　A.购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用
　　B.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据
　　C.对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据
　　D.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据
　　正确答案：A,C,D
　　答案解析：
　　由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。
　　第2题【单选】
　　甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（　）元。
　　A.150
　　B.600
　　C.1050
　　D.1200
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)×0.3‰×10000=1200(元)
　　第3题【多选】
　　下列各项中，符合印花税有关规定的有（　）。
　　A.应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当月1日外汇牌价折合人民币，计算应纳税额
　　B.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税
　　C.凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注汇缴戳记、装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查
　　D.纳税人拒不提供应税凭证，税务机关可以核定印花税计税依据
　　正确答案：B,C,D
　　答案解析：
　　选项A不对，纳税人应按照凭证书立当日而非当月1日的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。
　　第4题【单选】
　　某汽车修配厂买设备向工商银行签订2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2200万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为（　）元。
　　A.1500
　　B.1800
　　C.2000
　　D.2100
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　该厂共应缴纳印花税=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(万元)=2100(元)
　　第5题【多选】
　　下列各项中，符合印花税有关规定的有（　）。
　　A.作为正本使用的合同副本，交印花税
　　B.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据
　　C.房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花
　　D.在国外签订，在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时
　　正确答案：A,C
　　答案解析：
　　对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；在国外签订、在国内使用的应税合同，如果不便在国外贴花的其纳税义务发生时间为携带合同入境时。

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