2014年注册会计师考试《税法》选择题练习及答案十六

　　26.张某2012年3月取得工资收入2800元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元（计入职工个人账户），则张某当月应缴纳的个人所得税为（　）。
　　A、0元
　　B、6元
　　C、12元
　　D、18元
　　【正确答案】C
　　【答案解析】企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴纳的个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。应缴纳的个人所得税=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）。
　　27.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列（　）方法进行调整。
　　A、再销售价格法
　　B、交易净利润法
　　C、可比非受控价格法
　　D、利润分割法
　　【正确答案】ABCD
　　【答案解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
　　28.以下关于非居民企业核定征收管理的理解正确的有（　）。
　　A、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采核定其应纳税所得额
　　B、应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率
　　C、应纳税所得额=成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
　　D、应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率
　　【正确答案】ABD
　　【答案解析】按成本费用核定应纳税所得额时，不用单独考虑营业税税率。
　　29.下列关于投资资产的成本说法正确的有（　）。
　　A、以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本
　　B、以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资资产成本
　　C、以自产货物换取的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本
　　D、以外购的货物取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本
　　【正确答案】AD
　　【答案解析】以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
　　30.北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为（　）万元。
　　A、42.01
　　B、45.01
　　C、50
　　D、100
　　【正确答案】A
　　【答案解析】分支机构分摊比例＝（该支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30所以，深圳分支机构分摊比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支机构应预缴所得税＝200×50%×42.01%＝42.01（万元）
　　31.企业下列项目的所得免征企业所得税的有（　）。
　　A、牲畜、家禽的饲养
　　B、花卉作物的种植
　　C、内陆养殖
　　D、香料作物的种植
　　【正确答案】A
　　【答案解析】选项BCD享受的是减半征收企业所得税的优惠。

指南:2014注会计报名时间/条件/流程/费用 科目搭配 资格审核 准考证 注会考试难吗？

热点:2014年注册会计师考试六科该怎么学？ 注册会计师考试大纲 辅导讲义下载