1.某商贸企业2012年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用600万元(其中:广告费300万元、业务宣传费180万元),发生的财务费用200万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正确答案】B
【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元),实际发生数×60%=20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小,即12万元;企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元),超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。
2.某服装生产企业2012年度销售自产服装收入2500万元,销售边角余料收入300万元,出租房屋收入200万元,投资收益100万元,接受捐赠收入50万元,实际发生广告费是350万元,业务宣传费150万元,则该企业2012年度计算所得税时,广告费和业务宣传费的准予扣除( )万元。
A、450
B、500
C、50
D、350
【正确答案】A
【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(2500+300+200)×15%=450(万元),实际发生350+150=500(万元),准予扣除450万元。
3.某小型微利企业经主管税务机关核定,2011年度亏损20万元,2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A、1.5
B、2.25
C、3
D、3.75
【正确答案】C
【答案解析】2012年应纳企业所得税=(35-20)×20%=3(万元)。
4.2012年1月1日起甲企业开始筹建,筹建期为1年,筹建期间发生开办费支出300万元,其中业务招待费支出50万元,2013年年初开始生产经营,取得营业收入1000万元,该企业选择将开办费一次性在税前扣除,2013年企业可以扣除的开办费为( )万元。
A、300
B、250
C、280
D、220
【正确答案】C
【答案解析】企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)
5.某财产保险企业,2012年全部保费收入为9000万元,退保金500万元,发生销售保险的佣金和手续费支出1300万元,该企业2012年计算企业所得税时佣金及手续费纳税调整金额为( )万元。
A、0
B、25
C、200
D、450
【正确答案】B
【答案解析】财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额。佣金及手续费扣除限额=(9000-500)×15%=1275(万元),实际发生额为1300万元,纳税调增金额=1300-1275=25(万元)。