21.2012年，中国画家张某在境外A国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法规定缴纳了个人所得税6000元。该画家从取得的稿酬中拿出20000元通过民政部门捐赠给我国某受灾地区，则该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税（）元。
A.1230
B.1280
C.4400
D.5200
【正确答案】B
【知识点】应纳税所得额的规定,稿酬所得应纳税额的计算
【答案解析】
该画家捐赠扣除限额=90000×（1-20%）×30%=21600（元），实际捐赠额低于扣除限额，可据实扣除。该画家应就此项收入在我国补缴个人所得税=[90000×（1-20%）-20000]×20%×（1-30%）-6000=1280（元）。
22.某境内单位2012年购置一批商品房低价销售给职工，2012年10月钱某以30万元的价格购买了其中一套（单位原购置价36万元），钱某每月工资6000元。钱某购房行为应缴纳个人所得税（）元。
A.9600
B.11445
C.12000
D.16370
【正确答案】B
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。对职工取得的上述应税所得，比照全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。钱某少支付的差价部分=360000-300000=60000（元）。60000÷12=5000（元），适用税率20%，速算扣除数为555元。钱某购房行为应缴纳个人所得税=60000×20%-555=11445（元）。
23.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
【正确答案】A
【知识点】税务登记管理
【答案解析】
纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
24.根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有（）。
A.证券机构预扣预缴的税款，于次月15日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税
B.限售股转让所得的个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券机构为扣缴义务人
C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税
D.证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，证券机构按照新股限售股上市首日收盘价计算转让收入，按照计算出的转让收入的15%确定限售股原值和合理税费，以转让收入减去原值和合理税费后的余额按照20%的税率，计算预扣预缴个人所得税税额
【正确答案】B,C,D
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
选项A：证券机构预扣预缴的税款，于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳个人所得税。
25.境内某上市公司员工小王月薪7000元，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权不可公开交易），承诺若小王2011年9月到2012年4月在公司履行工作义务8个月，则可以以每股1元的价格购买该公司股票80000股。2012年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2012年4月应缴纳个人所得税（）元。
A.21960
B.22205
C.24245
D.42070
【正确答案】B
【知识点】应纳税额计算中的特殊问题
【答案解析】
小王当月工资、薪金应缴纳个人所得税=（7000-3500）×10%-105=245（元）；小王股票行权所得应纳税额：应纳税所得额=80000×（2.5-1）=120000（元），应单独计算缴纳个人所得税=（120000/8×25%-1005）×8=21960（元）；小王2012年4月应缴纳个人所得税=245+21960=22205（元）。
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