【例题1•单选题】下列关于增值税一般纳税人的认定及管理说法正确的是( )。
A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的
B.一般纳税人资格认定的权限,在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局
C.纳税人自认定为一般纳税人的当月起按照税法的有关规定计算应纳税额
D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人
【答案】B
【解析】选项A,所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C,纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起(新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起),按照税法的有关规定计算应纳税额;选项D,个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人,其他个人是指自然人。
【例题2•单选题】下列选项应征收增值税的是( )。
A.汽车修配厂修理汽车劳务
B.通信公司销售电话卡业务
C.增值税一般纳税人收取的会员费
D.将外购材料用于继续生产
【答案】A
【解析】通信公司销售电话卡业务应征收营业税,不征收增值税;增值税一般纳税人收取的会员费不征收增值税;将外购材料用于继续生产,此环节不征收增值税。
【例题3•多选题】按照现行增值税制度规定,下列行为应“视同销售”征收增值税的有( )。
A.将自产的货物作为投资,提供给个体经营者
B.将购买的货物用于个人消费
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.以物易物属于视同销售
【答案】AC
【解析】选项A、C中的将自产货物用于投资、将购买的货物无偿赠送他人,均属于增值税中“视同销售”行为,应当征收增值税。外购的货物用于个人消费不属于视同销售;自产货物换取其他商品属于特殊销售行为,也不作为视同销售处理。
【例题4•多选题】下列行为属于增值税征税范围,应征收增值税的有( )。
A.银行销售金银的业务
B.邮政部门发行报刊
C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
【答案】AC
【解析】邮政部门发行报刊,征收营业税;其他单位和个人发行报刊,征收增值税;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。
【例题5•多选题】下列各项收入中,不需缴纳增值税的有( )。
A.广告公司广告费收入
B.4S店销售小轿车时代为收取的车辆购置税
C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
D.某化工厂用自产化妆品抵顶购货款
【答案】ABC
【解析】选项A属于营业税征税范围;选项B、C,不需要缴纳增值税;选项D应征收增值税。
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